Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Агентский договор на оказание посреднических услуг

Агентский договор на оказание посреднических услуг

Более двух сторон в договоре

Встречаются такие случаи, когда в договоре участвуют более двух сторон. Этот договор называется трёхсторонним. Например, по договору купли-продажи, помимо продавца и покупателя, может быть третье лицо.

Обычно действия совершаются между продавцом и покупателем в пользу этого лица.Часто от собственников можно услышать, что они не желают работать с недвижимостью. Однако не у каждого есть знакомый юрист либо специалист, способный оказать грамотную консультацию. Получается, даже если продавец и покупатель нашли друг друга самостоятельно, оформление дальнейшей документации все равно будет производиться специалистами.Такие услуги всегда приходится оплачивать, и порой подобная сумма выходит в разных организациях ощутимой.Гораздо дешевле работать по договору, в который включены все услуги по оформлению.

Получается, даже если продавец и покупатель нашли друг друга самостоятельно, оформление дальнейшей документации все равно будет производиться специалистами.Такие услуги всегда приходится оплачивать, и порой подобная сумма выходит в разных организациях ощутимой.Гораздо дешевле работать по договору, в который включены все услуги по оформлению. Покупатель оплачивает стоимость квартиры, которую назначило агентство, продавец оплачивает услуги агента, получает на руки ранее заявленную сумму, и все довольны и счастливы.Источник: https://chebo.biz/pravo/sut-agentskogo-dogovora-na-okazanie-posrednicheskih-uslug.htmlNo related posts.

Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг. Москва ул Трубицкого д2 офис 17(495)333-53-19 © Copyright 2020, Бизнес . Все права защищены.

1.

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и за счет Принципала комплекс юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащего Принципалу на праве собственности объекта недвижимости – , расположенного по адресу: (далее по тексту – «Объект»). Объект подлежит продаже со всеми неотделимыми улучшениями и оборудованием (сантехническим, тепловым и иным оборудованием, коммуникациями).

Характеристики объекта указываются Сторонами в Приложении №1 к настоящему Договору.

Право собственности на объект подтверждается .1.2. По настоящему Договору Принципал предоставляет Агенту эксклюзивное право на поиск покупателя (покупателей) и продажу указанного объекта.1.3.

Объект подлежит продаже по цене не ниже рублей. Цена объекта может быть уменьшена по сравнению с ценой, указанной в настоящем пункте, только с письменного согласия Принципала.1.4. Агент гарантирует отсутствие договорных и иных отношений с лицами, которые могли бы оказать влияние на исполнение настоящего Договора.

Агент гарантирует свою независимость и объективность в ходе исполнения настоящего Договора.1.5. Права и обязанности по сделке, совершенной Агентом во исполнение настоящего Договора, возникают непосредственно у Принципала.

8.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1.

Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.8.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.8.4.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

9.1.

Настоящий договор прекращает свое действие в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.9.2. Изменения, дополнения настоящего договора производятся на основании письменного соглашения Сторон.9.3.

Агент вправе в одностороннем порядке, уведомив Принципала, приостановить исполнение настоящего Договора полностью или в части, либо в одностороннем порядке отказаться от исполнения Договора (расторгнуть настоящий Договор) в случае возникновения спора между Принципалом и Агентом относительно согласования и/или выплаты размера вознаграждения Агенту, а также относительно вопросов исполнения настоящего Договора.9.4. При расторжении или прекращении действия настоящего договора (полностью или в части), Принципал выплачивает Агенту вознаграждение согласно п.4 настоящего договора.9.5. Принципал вправе в одностороннем порядке, уведомив Агента, приостановить исполнение настоящего Договора полностью или в части, либо в одностороннем порядке отказаться от исполнения Договора (расторгнуть настоящий Договор) в случае возникновения спора между Агентом и Принципалом относительно согласования и/или выплаты размера вознаграждения Агенту, а также относительно вопросов исполнения настоящего Договора.

Цель посредника — по контракту

Всего полномочий у агента может быть великое множество, все в руках заказчика.

Но стандартные условия это:

  1. работа по поиску клиента для совершения с ним дальнейших сделок – сюда относятся продажа-покупка недвижимости, формирование сфер влияния (например, увеличение клиентской базы заказчика, рекламные кампании), сбыт товара, и все остальное, подобное этому;
  2. улаживание проблем с третьими лицами – бывшими или действующими партнерами, представителями госструктур (налоговая инспекция, финансовые организации, фонды и прочее), иными контрагентами;
  3. организация текущих дел – подбор рабочих помещений или аренды, кастинг персонала, контролирование деятельности работников, перевозка заказанных грузов и так далее.

В любом случае, что бы ни заказал принципал, все это посреднический договор на оказание услуг должен объяснять максимально подробно, иначе, возникни вдруг конфликт, отстоять свои действия с ходу не получится.

Следует также знать, официальный посредник вправе, по желанию клиента, действовать не только от имени последнего, но и от своего собственного в интересах клиента. Это может быть: совершение сделок, распоряжение расходными ресурсами, привлечение заинтересованных лиц. Если предстоит работать от имени одного лица через второе лицо с третьим, то часто имеет место трехсторонний агентский договор на оказание посреднических услуг, который имеет ту же форму, что и обычный, просто содержание будет более широкое.

Использование профессионального помощника способно оградить от серьезных ошибок по причине собственной неподготовленности или загруженности. Специалисты быстро, квалифицированно, с меньшими затратами разберутся с делами, на которые у клиента нет времени или возможностей, будь то оформление контракта на поставку товара или умелый подбор съемного жилья.

Но для этого нужно сделать два продуманных шага со своей стороны – подобрать грамотного, серьезного кандидата, заключить грамотный рабочий агент-контракт.

Особенности налогового законодательства

Ряд моментов следует учитывать, когда агентский договор заключается в области торговли и содержит поручение о реализации товара. С точки зрения закона, при вручении продукции агенту продажи не происходит и сумму принципал не получает. Товар может быть возвращен по согласию сторон либо при расторжении договора.

Оформлять счет-фактуру не следует. Полученные после реализации средства учитываются продавцом (а именно принципалом) при расчете НДС и налога на прибыль.

Посредник учитывает выплату по договору и расходы. Когда продукция продается по стоимости, превышающей сумму, установленную принципалом, полученная разница делится пополам между заказчиком и посредником.

Договор может предусматривать и другой порядок распределения средств. Вместе с тем при расчете НДС и налога и прибыль продавец учитывает всю выручку, включая долю агента.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов 26 декабря 2006 г.

13:04 Материалы подготовлены группой консультантов-методологов 2. НДС 3. Посредническая деятельность Правовые основы агентского договора.

Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). В соответствии со ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала»

.

В зависимости от того, как заключен , различаются права и обязанности каждой из сторон договора. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ.

Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ. То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора. В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала.

Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах.

Но об этом должно быть указано в договоре. В соответствии со ГК РФ: «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. 2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

Пункт 3 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено ГК РФ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Это определено ГК РФ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.

В соответствии со ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

Пунктом 1 ГК РФ установлено, что: «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным ГК РФ. Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)»

. В соответствии со ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.

Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения.

Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии. . Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).

Это установлено Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной НК РФ: «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».
В соответствии с пунктом 1 указанной НК РФ:

«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров»

.

. В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности.

Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом к счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом». Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете .

Суммы, накопленные на счете списываются в дебет счета субсчет «Себестоимость продаж». Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы: — заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала; — заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.

Пример 1. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала». После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах. Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей. Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет .

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 004 295 000 Получен товар от ООО «Принципала» на реализацию 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 76-5 «Расчеты принципалом» 295 000 Отражена продажа товара покупателям 51 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 295 000 Отражена оплата товара покупателем 76-5 «Расчеты с принципалом» 90-1 23 600 Начислено агентское вознаграждение (295 000 рублей х 8%) 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3 600 Начислен НДС с агентского вознаграждения 90-2 26 2 500 Отражены собственные расходы ООО «Агент» 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 271 400 Перечислены денежные средства Принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 17 500 Отражен финансовый результат у ООО «Агент» Окончание примера.

Пример 2. ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала». Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом». ООО «Принципал» перечислил ООО «Агент» денежные средства на приобретение товара и расходов, связанных с приобретением товара сумме 944 000 рублей.

Рабочим планом счетов ООО «Агент» к счету открыты следующий субсчет: 76-5 «Расчеты с принципалом» Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 51 76-5 «Расчеты с принципалом» 944 000 Отражены денежные средства, поступившие от принципала для исполнения договора 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 696 200 Отражена предоплата поставщику за товар 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 147 800 Отражена предоплата транспортной компании за доставку груза 76-5 «Расчеты с принципалом» 60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками в рамках агентского договора» 844 000 Предоставлен отчет принципалу 62 90, 90-1 25 320 Отражено агентское вознаграждение (696 200+147 800) х 3% 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3862,37 Начислен НДС с вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 62 25320 Отражена оставшаяся сумма предоплаты от принципала в счет начисленного вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 74680 Перечислена Принципалу оставшаяся сумма от перечисленной предоплаты 90-2 26 8 000 Отражены собственные расходы агента 90-9 «Прибыль убыток от продаж» 99 13457,63 Отражен финансовый результат агента Окончание примера.

В соответствии с НК РФ доходом от реализации услуг агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу. Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы методом начисления в целях налогообложения прибыли датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату ( НК РФ).

Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы кассовым методом, датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

Это подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/231. Согласно НК РФ: «… уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)». При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.

Таким образом, доходы, полученные агентом в рамках исполнения агентского договора в виде агентского вознаграждения, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли агента. В соответствии с НК РФ денежные средства, полученные агентом в виде возмещения дополнительных расходов, понесенных в рамках агентского договора, не учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии что эти затраты, по которым произошло возмещение не включались в состав расходов агента. Аналогичные выводы изложены в Письме Федеральной налоговой службы по городу Москве от 7 марта 2006 года №20-12/19605.

. В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги). В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору. Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99: «а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма выручки может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены».

Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет . Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета в дебет счета . После того, как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету субсчет «Выручка»: Дебет счета субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета .

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся агенту по агентскому договору, признаются расходами на продажу и отражаются на счете . Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению».

Пример 3. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО «Принципала» — 23 600 рублей.

Агент участвует в расчетах. Себестоимость товара 175 000 рублей.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с агентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет .

В бухгалтерском учете ООО «Принципал» сделаны следующие записи: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 45 41 175 000 Передан товар ООО «Агент» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» 90-1 295 000 Отражена выручка от продажи товара 90-3 68-2 «Расчеты по НДС» 45 000 Начислен НДС 90-2 45 175 000 Списана товара 44 76-5 «Расчеты с агентом» 20 000 Начислено агентское вознаграждение 19 76-5 «Расчеты с агентом» 3 600 Отражен НДС по агентскому договору 90-2 44 20 000 Списано агентское вознаграждение 68-2 «Расчеты по НДС» 19 3 600 Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению Получен счет-фактура 76-5 «Расчеты с агентом» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках агентского договора» 295 000 Зачтена задолженность покупателей 51 76-5 «Расчеты с агентом» 271 400 Перечислены денежные средства ООО «Агент» от продажи товара 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 55 000 Отражен финансовый результат от продажи товара Окончание примера. Более подробно с вопросами, касающимися правовых основ агентского договора, бухгалтерского учета и налогообложение операций у агента и принципала, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Посредническая деятельность».

приведем 6 проигранных в суде ситуаций c доказательствами искусственного дробления:

1. Оптовая компания на ОСН (налогоплательщик) два с половиной года поставляла продукты муниципальным детским садам. Поскольку покупателям в силу своего статуса входной НДС был не нужен, налогоплательщик оформил с двумя подконтрольными компаниями на УСН агентские договоры и перезаключил контракты с садиками на них.

Теперь они поставляют продукты муниципальным образованиям, а Оптовая компания эти продукты только закупает у своих поставщиков. Вот он «обратный агент» — налогоплательщик.

Экономия очевидна: вся конечная поставка теперь не облагается НДС.

Этот налог возникает только с вознаграждения новоиспеченного агента, а основная выручка облагается по ставке упрощенцев. Налоговый орган подобный креатив, конечно, не оценил. () Доказательствами схемы послужили:

  1. свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;
  2. большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.
  3. историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;
  4. регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;
  5. наличие совместителей у агента и принципалов;

2.

ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга.

Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов. Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов. В дополнение один из принципалов прямо заявил, что за регистрацию ИП он получает 5000 руб.

в месяц от «псевдо-агента». (). 3. Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени всё это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний.

В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям. При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы.

(). Более «классические» примеры необоснованного использования агента, выявленные налоговым органом: 4. Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент», а в розницу — через поставку ИП Собственник на ЕНВД. Налоговая вменила всю деятельность одной из закупочных компаний, доказав:

  1. наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.
  2. единое управление расчетными счетами;
  3. совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;
  4. совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;
  5. взаимозависимость всех субъектов;
  6. закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;
  7. миграцию сотрудников между компаниями группы;

Вообще отсутствие финансовой дисциплины — один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

5. Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН. (). Что, опять же, несвойственно нормальным хозяйственным отношениям. Интересно, что в подавляющем большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные черты.

Что ни кейс — то доведенная до абсурда ситуация. Суд и налоговая даже не вспоминают про надлежащее оформление отчетов и т.п.

И так достаточно признаков «схемы». Одновременно это вселяет уверенность, что случаи разумного применения конструкции потому в судебной практике и отсутствуют, что в действительности вопросов особых не вызывают. До судов доходят только экстравагантные реализации: 6.

ООО-собственник недвижимости на УСН часть активов сдало в аренду взаимозависимой компании, при этом заключив с ней агентский договор на представление ее интересов со сторонними субарендаторами. Искало этих субарендаторов, собирало с них на свои счета арендные платежи и т.п. Очевидно, что никакой деловой цели в подобных отношениях, кроме как разделить фактически выручку между несколькими лицами по УСН — нет.

По сути, все претензии к налогоплательщику сводятся к отсутствию у его контрагентов самостоятельности (независимости от него) и самодостаточности (могут и без него сами работать), а также к отсутствию деловой цели отношений (наличие любой иной цели сделки, нежели получение налоговой экономии). Это краеугольные камни в защите от любых претензий в искусственном дроблении.

И если они есть — то взаимозависимость, пересечение по сторонним контрагентам, единое управление и т.п. уже не так страшны: ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам.

Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам. Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала.

Аргументами защиты стало: наличие сторонних независимых принципалов у налогоплательщика.

Самостоятельный закуп ГСМ принципалом у лиц, с которыми налогоплательщик никогда не имел хозяйственных отношений. (). Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

  1. экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте — обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п.
  2. соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;
  3. тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

Источник: Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Главные положения

Участниками этого договора считаются агент, который исполняет работу, и принципал, выдающий задание.

Агентского типа договор составляется в стандартном письменном виде. Срок его действия может быть разным, причем можно его даже не указывать.Предметом рассматриваемого соглашения, в соответствии с п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+