Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Предпринимательское право - Ип иностранный гражданин имеет право на применения патентной системы

Ип иностранный гражданин имеет право на применения патентной системы

Ип иностранный гражданин имеет право на применения патентной системы

ИП на ПСН, иностранный заказчик, место заключения договора

Добрый день! Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, хотелось бы дополнить ответ в части прохождения валютного контроля. Исходя из своего опыта работы в части составления и сопровождения контрактов моих клиентов с иностранными контрагентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также налоговых проверок таких контрактов хотелось бы отметить следующее.

1. В целом на сегодняшний день правила такие, что договоры ВЭД подлежат обязательной регистрации если они превышают 6 млн рублей по экспорту (или эквивалент в валюте), 3 млн рублей (или эквивалент в валюте) по импорту. Если в договоре нет фиксированной суммы, то в этом случае обязанность зарегистрировать договор появится, как только сумма контракта достигнет и превысит указанные суммы.

Также с учетом последних изменений если сумма договора за весь период его действия не превышает 200 тысяч руб. (то есть если будет 3 платежа по 100 т.р., то это уже 300 т.р. и под исключение Вы не подпадаете), то не обязательно даже предоставлять документы в банк.

Правда формально у банка все равно остается право запросить документы, если у него появятся сомнения относительно совершаемых Вами операций. 2. Что касается взаимоотношений с налоговыми, то для отчетности Вы им предоставляете договоры со всеми приложениями, инвойсы, акты, дополнительные соглашения (некоторых документов может не быть, иногда может быть только договор). Однако стоит отметить, что когда Вы находитесь на УСН 6% и налог оплачиваете со всего оборота, то по моей практике часто налоговая вообще ничего не запрашивает, так как Вы уже и так оплатили все возможные налоги в рамках своей системы налогообложения.

Если Вы ИП на ПСН (патенте), то здесь возможность работы с иностранными контрагентами и оставаться на ПСН полностью зависит от того, насколько грамотно составлен договор. При этом учет доходов производится по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке (п.

3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27 января 2012 г. N 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г.

N 03-11-06/2/181). Аналогично Вы отражаете поступление денег в КУДиР также по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке. 3. Что касается самого Договора с иностранным контрагентом, то его можно заключить в нескольких формах: — в форме стандартного договора. — в форме счета-договора (инвойса-договора) – то есть когда мы объединяем инвойс и договор и делаем все в одном документе (больше подходит для разовых/периодических услуг).

— в отдельных случаях можно использовать вариант с договором-офертой (есть особенности).

Конкретную форму нужно выбирать в зависимости ситуации, в том числе в зависимости от того, насколько сильно нужно упростить процедуру подписания договора, на чем настаивает и на что готов контрагент. 4. Также есть различные способы подписания договора с иностранным контрагентом, в частности: — стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется).

4. Также есть различные способы подписания договора с иностранным контрагентом, в частности: — стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется). — подписание договора путем обмена сканами (п.2 ст.

434 Гражданского кодекса РФ).

То есть подписали, отсканировали – скинули контрагенту, он сделал тоже самое и по итогу у каждого есть скан договора, подписанный с двух сторон. Действующее законодательство, а также налоговая и банковская практика полностью допускают такой вариант, то есть этот способ ничем не уступает первому варианту. Единственное в этом случае есть 3 обязательных требования: а) в договоре должен быть введен электронный документооборот, б) тот факт, что договор подписывается именно путем обмена сканами должен быть обязательно отражен в договоре, в) в договоре должны быть расписаны каналы электронной связи между сторонами, включая адреса электронной почты, через которые будет происходить процесс обмена сканами договора.

5. К самому договору с иностранным контрагентом есть определенные требования в плане его содержания.

Требования, как правило, можно разделить на 2 составляющие: — требования законодательства (то есть для определенных видов договоров закон устанавливает требования что именно в них должно быть учтено, какие условия должны быть прописаны и т.д.). — требования из банковской практики.

В рамках прохождения валютного контроля банк будет изучать Ваш договор и помимо соблюдения формальных требований законодательства банк должен видеть и понимать, что цель договора – это действительно оформление реальных правоотношений между Вами и контрагентом. Здесь уже есть отличия от банка к банку (Сбербанк имеет свою практику, Модульбанк и Тинькофф свою и т.д.).

Если эти требования не соблюдать, то банк может заподозрить Вас в фиктивности договора, а в отдельных случаях еще и в попытке отмывания денег через данный договор.

Логика банка здесь очень простая – когда 2 стороны заключают между собой реальный договор, они заинтересованы в защите своих интересов по договору.

Например, если российский ИП заключает договор с компанией из США на разработку программного обеспечения (ПО), то с точки зрения банка логично, что контрагент из США будет заинтересован в том, чтобы в договоре были прописаны сроки выполнения работ, порядок устранения недостатков, порядок приемки и т.п., а исполнитель заинтересован в том, чтобы в договоре четко были прописаны условия и порядок оплаты по договору.

Если банк видит, что в договоре «криво» прописаны условия про сроки выполнения работы и порядок приемки, то у банка могут возникнуть сомнения – действительно ли договор реальный, поскольку для банка подозрительно почему контрагент так беспечен по отношению к таким важным пунктам в правоотношениях между сторонами.

Безусловно, что все нюансы по требованиям банков к договору здесь я не смогу описать, но наиболее общими требованиями являются следующие: 5.1. Предмет договора. Обязательно должен быть конкретизирован, то есть просто «разработка программного обеспечения» — это не лучший вариант, желательно прописать, например, для чего разрабатывается ПО (для каких целей, для какого проекта и т.п.).

Здесь допустимы следующие варианты: — в договоре делается непосредственно ТЗ на разработку. — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка, например, та же «разработка программного обеспечения» + дополнительно прописываем, что Стороны конкретные услуги и требования к ним согласовывают дополнительно и фиксируют в инвойсах (счетах на оплату) или в отдельных дополнительных соглашениях. — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка + дополнительно указываем в договоре, что конкретные услуги согласовываются в переписке по электронной почте, мессенджерах, системах постановки задач и т.п.

Обращаю внимание, что подобный вариант также полностью соответствует закону и также устраивает банки. 5.2. Порядок и сроки оплаты. За нарушение сроков оплаты можно получить штраф вплоть до 100% от суммы перевода, поэтому обычно я рекомендую прописывать сроки таким образом, чтобы они точно не были нарушены (то есть с привязкой к какому-либо событию, которое мы сами контролируем – выставление инвойса, подписание акта + прописывать сроки с запасом и т.д.).

Еще бывают ситуации, когда компания проводит оплату не напрямую на р/с ИП/ООО, а через различные системы – тут нужно каждую ситуацию смотреть отдельно (допустимо это или нет) и, если допустимо – этот момент также обязательно должен быть прописан в договоре. Как это ни странно, но сумма оплаты также может заинтересовать банк, а именно если сумма покажется банку неоправданно завышенной (например простая консультация стоит 50000 долларов), либо банку покажется сомнительным порядок формирования стоимости услуг (например, если из договора следует, что услуги оказываются нерегулярно, а стоимость, указанная в договоре, прописана фиксированная каждый месяц) – тоже могут быть проблемы.

Обращаю внимание, что оплата может быть определена в договоре следующими способами: — фиксированная плата за весь договор – это подходит для разовых услуг. — фиксированная ежемесячная оплата – это подходит для вариантов, когда Ваш контрагент – это Ваш работодатель, либо, когда объемы работы примерно одинаковые из месяца в месяц.

— почасовая оплата. Самый распространенный вариант.

Подходит для любых ситуаций, поскольку механизм оплаты максимально прозрачен. Этот вариант также полностью законен, единственное к нему есть свои требования.

В частности, важно расписать как именно ведется учет количества часов (через специальную программу, либо учет количества часов ведет исполнитель) и по итогу количество часов и общий размер должны фиксироваться в ежемесячных актах (бывают исключения из такого порядка, иногда без актов обходимся).

То есть здесь важно, чтобы для банка и для налоговой механизм расчета количества часов был максимально прозрачен. Также отмечу, что если нужно, то в договоре можно прописать выплату бонусов от иностранного контрагента (отношения с иностранным контрагентом все равно не могут признать трудовыми), а также компенсацию расходов (например, на покупку оборудования (ноутбука и т.п.), на связь и иные подобные расходы). 5.3. Сроки выполнения работы.

До 2018 г. в плане этого пункта было проще, сейчас с учетом последних изменений требований к данному пункту стало больше, а именно сейчас в плане сроков выполнения работ должно быть больше конкретики. Если ситуациях такая, что определить срок заранее нельзя (а так происходит в большинстве случаев), то обычно мы привязываем срок к определенным событиям (оплата и т.д.) + в отдельных случаях прописываем предварительные сроки, а затем по ходу работы конкретизируем их через дополнительные соглашения.

5.4. Порядок приемки услуг. Здесь все зависит от ситуации, с точки зрения закона допустимы следующие варианты: — стандартный вариант, при котором подписываются акты выполненных работ. Акты обычно подписываются: а) либо один раз за весь договор (обычно подходит если договор на разовую услугу), б) помесячно/поквартально – если это фактически трудовой контракт, либо договор предполагает выполнение регулярной работы, в) по итогам выполнения отдельных заданий в рамках договора по каждому заданию отдельно. — упрощенный вариант, когда факт приемки работ мы привязываем к определенным событиям (оплата по договору, направление определенного текста на электронную почту, отсутствие претензий в течение какого-либо времени и т.п.).

Выбор конкретного варианта зависит от ситуации, обычно я рекомендую определенный вариант уже после детального изучения ситуации клиента.

5.5. Применимое право. Здесь нужно определиться с тем, каким законодательством регулируются взаимоотношения с контрагентом и суды какого государства будут рассматривать споры – обычно рекомендуется РФ, остальное уже зависит от того, согласен ли на это контрагент. 5.6. Если у Вас дистанционное взаимодействие с контрагентом (а при работе с иностранными контрагентами это почти 100% случаев), то обязательно нужно: — ввести договором электронный документооборот (если делать это грамотно, там будет достаточно много пунктов, я сейчас не буду все их расписывать), — указать в договоре все контактные данные Сторон (электронные почты, номера телефонов, мессенджеры) и данные уполномоченных представителей сторон.

— если используются специальные системы для связи между сторонами, а также для постановки задач или учета количества часов – также обязательно нужно это фиксировать в договоре. 5.7. Реквизиты сторон. Как ни странно, здесь часто допускаются ошибки. Например, я часто встречал некорректное написания страны контрагента (упускали слово «Республика …» и т.п.).

Например, я часто встречал некорректное написания страны контрагента (упускали слово «Республика …» и т.п.).

Желательно точное наименование брать из общероссийского классификатора стран мира Классификатор ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

Также по моей практике часто не полностью указываются реквизиты банка (упускается адрес банка).

6. Ответственность. По практике, легче всего при получении денег от иностранного контрагента попасть на ст. 15.25. КоАП РФ

«Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»

.

Ответственность по данной статье может достигать 100% от полученной Вами на счет суммы. Например, бывают ситуации, когда контрагент перечисляет оплату за услуги, но делает это каждый раз с задержкой на неделю-две — в такой ситуации есть реальные шансы получить штраф до 100% от суммы каждого перевода (то есть вообще могут по всем платежам забрать все деньги).

В отдельных случаях может грозить ответственность по ст. 193 Уголовного кодекса РФ

«Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации»

(репатриация — это промежуток времени между датой экспорта и датой поступления денег в качестве оплаты эксперта или между датой платежа по импорту и датой импорта).

Готов ответить на Ваши дополнительные вопросы. С Уважением, Васильев Дмитрий.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке.

То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности.

Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.Получить патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует.

Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то недолгое время опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

От чего освобожден ИП на патенте

ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно: 1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.

174.1 НК РФ 2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. 3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз.

2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет. Источник: «» Рубрика:

  1. , профессиональный бухгалтер (член ИПБ), финансовый директор, налоговый консультант (член Палаты налоговых консультантов)

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Виды деятельности на патенте

Патент действует для определенных видов деятельности.

В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

  • Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
  • Парикмахерские и косметические услуги.
  • Проведение спортивных занятий.
  • Разработка компьютерных программ и баз данных.
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  • Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  • Экскурсионные услуги.
  • Ремонт жилья и других построек.

Региональные власти могут добавить другие виды бытовых услуг, по которым будет действовать патент в регионе, но не могут сократить список из налогового кодекса.Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, на сайте налоговой.

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

Разделы:

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения.

Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие тонкости следует учесть предпринимателю в своей деятельности в связи с переходом на патентную систему налогообложения, читайте в нашем материале.

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД. Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п.

2 ст. 346.43 . Так, например, к ним относятся:

  1. парикмахерские и косметические услуги;
  2. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.
  3. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  4. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  5. ремонт мебели;
  6. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  7. розничная торговля;

Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 . Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности. Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения.

Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

  1. деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  2. объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
  3. средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;

Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ). Патент и срок его действия Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте.

Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ. Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган. Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налогообложение в рамках патентной системы Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода.

Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ. Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Сроки уплаты Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. При применении патентной системы отменяются:

  1. НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.
  2. НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
  3. налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

  1. другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).
  2. страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/3776@ ). Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности. Показатель потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (налоговая база) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб.

Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (, НК РФ). Налоговый учет Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России.

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

    Внимание! Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется. Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов. Указанная книга составляется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 ).

Дату получения дохода определяют кассовым методом, то есть как день выплаты доходов либо передачи дохода в натуральной форме (п. 2 ст. 346.53 ). При использовании в расчетах векселей речь идет о дате оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или дне передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п.

3 ст. 346.53 ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

В свою очередь средства, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п.

5 ст. 346.53 ).

    Внимание! В случае возврата предпринимателем ранее полученной предоплаты на эту сумму уменьшают доходы того налогового периода, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 ).

Следует иметь в виду, что сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, уплачиваемые с выплат работникам (в отличие от УСН, где такое уменьшение предусмотрено).

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , сфера действия которого распространяется и на ИП.

Между тем, согласно , ИП могут не вести бухучет, если в соответствии с законодательством они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.

Так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет. Патентная система налогообложения не предусматривает ограничения потенциального годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает. Регламентация патентной системы налогообложения на уровне субъекта РФ Субъекты РФ не могут сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы по сравнению с установленным в НК РФ.

Но зато субъекты РФ могут расширять перечень видов деятельности для применения патентной системы, но только в отношении услуг, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН. Субъект РФ вправе в своем законе дифференцировать:

  1. виды деятельности (то есть вводить несколько с разной доходностью вместо одного), если это допускается ОКУН или ОКВЭД;
  2. размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для услуг по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (кроме нестационарной) и услуг общественного питания – в зависимости от количества объектов и их площадей.

Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для следующих видов деятельности:

  1. услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств – в три раза (до 3 млн руб.);
  2. все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в пять раз (до 5 млн руб.);
  3. услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков – в 10 раз (до 10 млн руб.);
  4. медицинская и фармацевтическая деятельность – в три раза (до 3 млн руб.);
  5. услуги общественного питания – в 10 раз (до 10 млн руб.);
  6. услуги по перевозке грузов и пассажиров – в три раза (до 3 млн руб.);
  7. розничная торговля (кроме нестационарной) – в 10 раз (до 10 млн руб.);
  8. обрядовые и ритуальные услуги – в три раза (до 3 млн руб.);

Начало и прекращение применения патентной системы Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно (ст. 346.45 ). Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 – см.

) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче. Основаниями для отказа могут служить:

  1. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
  2. утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;
  3. указание неверного срока действия патента (например, более одного года);
  4. несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта. Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента.

Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения.

Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала. В таком случае снятие с учета в налоговом органе производится в течение пяти дней со дня получения ИФНС заявления по форме № 26.5-3 (утв. ). Моментом снятия с учета в налоговом органе ИП является день перехода на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП). В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г.

Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7971@ ). Если ИП по каким-либо причинам утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, то он должен подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по форме № 26.5-3 согласно . Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п.

6 ст. 346.45 , и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, подается в течение 10 календарных дней:

  1. или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
  2. со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения;
Рекомендуем прочесть:  Жилищный фонд поняти е

Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения подается в налоговый орган по форме № 26.5-4 на основании приказа ФНС России от 14 декабря 2012 года № ИП, применяющие патентную систему налогообложения должны вести книгу учета на основании .

Приложением к регламентирован порядок заполнения книги учета доходов ИП.

Напомним, что патент в отношении определенного вида бизнеса выдается на определенный срок: от одного месяца до года. В каждом отдельном случае нужно будет организовать раздельный учет доходов, расходов, обязательств и имущества, используемого в каждом из видов бизнеса.

Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога.

Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

Расчет налога производится по ставке 6% от установленного властями потенциально возможного годового дохода.

Таким образом, вне зависимости от того, больше или меньше коммерсант заработал в том или ином месяце (если патент получен на несколько месяцев), заплатит он одну и ту же фиксированную сумму. Власти региона могут дифференцировать величину потенциально возможного дохода в зависимости от количества наемных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринимательской деятельности и т.д. (). При расчете налога нужно учитывать количество месяцев, на которое получен патент.

Власти устанавливают величину потенциально возможного дохода на год.

Поэтому при расчете, например, полугодового патента сумму потенциально возможного дохода нужно будет разделить на «шесть», а девятимесячного патента – на «девять».

Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен патент.

Если речь идет о патентах, выданных на период от одного месяца до полугода, перечислить весь налог нужно единовременно. На это мероприятие ИП отводится 25 календарных дней с начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, уплату налога нужно произвести в несколько этапов.

Первая треть суммы налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.

Утрата права на применение патентной системы ИП считается утратившем право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

  1. если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
  2. если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.
  3. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган. Сделать это необходимо в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства. Впоследствии предприниматель вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п.

8 ст. 346.45 ). ИП, утративший право на применение УСН на основе патента, может перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.

Отметим, что с 1 января 2013 года утратили силу положения НК РФ, регулирующие применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. Данными положениями предусматривалось, в частности, что в случае утраты права на применение этой системы налогообложения (в том числе при неоплате стоимости патента в установленный срок), вновь перейти на УСН можно не ранее чем через три года.

Сообщается, что указанные положения не могут распространяться на правоотношения, возникающие в связи с применением патентной системы налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5870@ ). О том, как ИП осуществлять деятельность по патенту в одновременно в разных субъектах РФ, какие особенности патентной системы налогообложения существуют для розничной торговли, как быть, если вы не успели внести плату за патент, читайте .Последняя актуализация: 6 апреля 2016 г. Документы по теме:

  1. от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24969
  2. от 22 октября 2012 г. № 135н
  3. Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652
  4. от 28 марта 2013 г. № 03-11-09/9894
  5. от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/34
  6. от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17737
  7. от 14 июня 2013 г. № 03-11-11/22273
  8. Письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/3776@
  9. от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-213
  10. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
  11. от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381
  12. от 28 июня 2013 г. № 03-11-09/24976
  13. от 18 июня 2013 г. № 03-04-05/22882
  14. Письмо ФНС России от 12 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1335@
  15. Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7971@
  16. от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18691
  17. от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17542
  18. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
  19. от 7 марта 2013 г. № 03-11-12/26
  20. Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18471@
  21. от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33
  22. от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18577
  23. от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39
  24. от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29244
  25. от 14 марта 2013 г. № 03-11-11/102
  26. от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358
  27. от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41
  28. от 11 июня 2013 г. № 03-11-12/21725
  29. от 14 марта 2013 г. № 03-11-12/29
  30. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
  31. от 15 мая 2013 г. № 03-11-10/16830
  32. от 18 сентября 2013 г. № 03-11-12/38688
  33. от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/35
  34. от 21 июня 2013 г. № 03-11-12/24021
  35. от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/109
  36. Письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5870@
  37. от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24977
  38. от 4 июня 2013 г. № 03-11-11/20588
  39. от 24 мая 2013 г. № 03-11-12/18964
  40. от 26 апреля 2013 г. № 03-11-10/14669
  41. от 20 мая 2013 г. № 03-11-12/45
  42. от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15937
  43. от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@
  44. от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@
  45. от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24974

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть. Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система.

Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп.

1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года.

В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, (п.

2 ст. 76 НК РФ). К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170).

Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Применение ККМ с ФПД (онлайн-кассы)

На основании Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в редакции от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2019) до1 июля 2020 года для всех индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения и ЕНВД, внедрить применение в своей деятельности для расчетно-кассовых операций- онлайн-кассы, срок внедрения ограничен. Все проводимые операции будут регулироваться через сеть интернет, их данные (отправитель и получатель платежа, сумма) – автоматически передаваться в ФНС.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере торговли или общественного питания, имеющих наемных работников, отсрочка не предусмотрена. Индивидуальным предпринимателям, осуществляющих торговую деятельность, работающим в сфере общепита, при найме первого сотрудника, применение онлайн-кассы необходимо начать не позднее 30 дней со дня подписания с сотрудником трудового договора. Для Индивидуальных предпринимателей, ведущих торговую деятельность через автоматы, вендинг, не имеющих наемных сотрудников установка онлайн-кассы, отсрочена до 1 июля 2020 года.

Контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым — двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона. В соответствии пунктом 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности (далее — ККТ), в отношении которой применяется ПСН, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 346.51 Кодекса.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»

(абзац третий пункта 1.1 статьи 346.51 Кодекса).

Иными словами, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ требованиям, предъявляемым указанным Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ.В Казахстане, при применении ККМ с ФПД и специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации, сумма дохода на сумму абонентской платы оператору фискальных данных не уменьшается. Согласно письма ФНС России от 23.03.2018 N СД-4-3/5443@ и письма Минфина России от 13.03.2018 N 03-11-09/15275 о порядке применения положений пункта 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих возможность ИП, применяющих ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ: ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, которым необходимо, согласно 54-ФЗ, начать применять онлайн-кассы не позднее 01 июля 2020 года. Предприниматели могут применить налоговый вычет до 18 000 рублей при приобретении онлайн-кассы до 01 июля 2020 года.В Казахстане по инициативе НПП «Атамекен» так же рассматривается законопроект о применении уменьшения налога в случае приобретения ИП ККМ с ФПД или трехуровневой интегрированной системы.

Итак, мы постарались познакомить вас с порядком регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданина РК в России, с режимами налогообложения, которые вправе применять ИП – иностранец в России, о тонкостях в системах налогообложения.

Рекомендуем вам, прежде чем регистрироваться в РФ в качестве ИП, изучить в выбранном регионе возможность применения того или иного режима налогообложения, возможность применения налоговых каникул и прочих льгот.

Источник: «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

^

  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
  • если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+