Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Гражданское право - Как рассчитать земельный налог используемый в системе енвд и осно

Как рассчитать земельный налог используемый в системе енвд и осно

Как рассчитать земельный налог используемый в системе енвд и осно

Налог на прибыль

Его платят только организации на общей системе налогообложения. Стандартная ставка 20%. Из них 17% зачисляется в местный бюджет, 3% – в федеральный. Кроме стандартной есть еще льготные ставки, например, для организаций в сфере образования и медицины. Все действующие ставки по налогу на прибыль прописаны в статье 284 НК РФ.

Налоговая база – разница между доходами и расходами организации.

Решающее значение имеют подтверждающие документы и обоснованность расходов.

Расчет налога на прибыль – это целая наука, в которой имеет значение:

  1. вид доходов и расходов (от реализации, внереализационные и т.д.);
  2. порядок признания.
  3. момент получения;

Этому вопросу отведена обширная 25 глава НК РФ. Итоговый налог на прибыль платят раз в год, но в течение года организация отчисляет авансовые платежи. Есть три варианта, как платить авансы:

  • Ежемесячные платежи исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала. Этот вариант по умолчанию применяют все организации.
  • Ежеквартальные платежи от фактической прибыли. Этот способ могут применять вновь созданные и уже действующие организации при соблюдении лимита выручки в 15 миллионов рублей за квартал.
  • Ежемесячные платежи от фактической прибыли. Этим вариантом может воспользоваться любая организация по заявлению.

Подробнее о том, как считать и платить авансовые платежи по налогу на прибыль мы рассказали в .

Распределение остаточной (кадастровой) стоимости

Часть имущества организация может одновременно использовать в обоих видах деятельности. В этом случае в налоговую базу по налогу на имущество нужно включить:

  1. кадастровую стоимость объектов недвижимости независимо от того, в какой деятельности эти объекты используются;
  1. остаточную стоимость основных средств, которые используются только в деятельности на общей системе налогообложения;
  1. остаточную стоимость основных средств, используемых в обоих видах деятельности, в той части, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.

Остаточную стоимость основных средств, которые используются только в деятельности на общей системе налогообложения, определите по данным раздельного учета (п.

7 ст. 346.26 НК РФ). Остаточную стоимость основных средств, используемых в обоих видах деятельности, можно распределить:

  1. либо пропорционально доле выручки, полученной по каждому виду деятельности;
  1. либо пропорционально площади объекта, которая приходится на каждый вид деятельности.

Такой вывод содержится в письме Минфина России от 16 октября 2014 г. № 03-11-06/3/52084. Выбранный способ распределения остаточной стоимости следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Очевидно, что распределять налоговую базу по налогу на имущество пропорционально площади есть смысл только в отношении помещений, которые используются для ведения бизнеса в рамках одного налогового режима.

Если в одном и том же помещении организация одновременно ведет два вида деятельности, такой вариант неприменим. Например, если в помещении розничного магазина организация отгружает товары по договорам поставки, распределять остаточную стоимость помещения нужно пропорционально выручке от розничной и от оптовой торговли. Распределение пропорционально доле выручки Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Поэтому для распределения остаточной стоимости основных средств Минфин России рекомендует использовать выручку за квартал (письма от 8 октября 2010 г. № 03-05-05-01/43, от 26 октября 2006 г.

№ 03-06-01-04/195). Поскольку деятельность на ЕНВД не облагается НДС, для сопоставимости показателей объем выручки от деятельности на общей системе налогообложения принимайте в расчет без НДС. Долю выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения определите по формуле: Доля выручки от деятельности на общей системе налогообложения = Выручка от деятельности на общей системе налогообложения : Выручка от всех видов деятельности организации Часть остаточной стоимости основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, выделите из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, по формуле: Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности × Доля выручки от деятельности на общей системе налогообложения Распределение пропорционально площади объекта Долю площади, которая используется в деятельности организации на общей системе налогообложения, определите по формуле: Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения = Площадь помещения, которое используется в деятельности на общей системе налогообложения : Общая площадь здания Часть остаточной стоимости основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, выделите из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, по формуле: Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности × Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения Распределять остаточную стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, нужно на начало каждого месяца, который включается в расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества.
Долю выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения определите по формуле: Доля выручки от деятельности на общей системе налогообложения = Выручка от деятельности на общей системе налогообложения : Выручка от всех видов деятельности организации Часть остаточной стоимости основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, выделите из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, по формуле: Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности × Доля выручки от деятельности на общей системе налогообложения Распределение пропорционально площади объекта Долю площади, которая используется в деятельности организации на общей системе налогообложения, определите по формуле: Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения = Площадь помещения, которое используется в деятельности на общей системе налогообложения : Общая площадь здания Часть остаточной стоимости основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, выделите из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, по формуле: Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности × Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения Распределять остаточную стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, нужно на начало каждого месяца, который включается в расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества.

Например, при расчете средней стоимости имущества за I квартал распределить остаточную стоимость основных средств нужно по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 октября 2006 г. № 03-06-01-04/195. Кадастровая стоимость основных средств для целей налогообложения в течение налогового периода не меняется.

Она определяется один раз в год по состоянию на 1 января (п. 2 ст. 375 НК РФ). Полученные данные включите в расчет налога на имущество, который производится в . Пример расчета налога на имущество.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД и распределяет налог пропорционально доле выручки, полученной по каждому виду деятельности ООО «Альфа» расположено в г.

Красногорске Московской области и занимается двумя видами деятельности: производством и розничной торговлей.

Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД.
На балансе организации числятся:

  1. здание, которое используется в обоих видах деятельности (базой для расчета налога на имущество является кадастровая стоимость);
  1. основные средства, которые используются только в производственной деятельности (базой для расчета налога на имущество является средняя стоимость);
  1. основные средства, которые используются только в торговой деятельности (базой для расчета налога на имущество является средняя стоимость);
  1. основные средства, которые используются в обоих видах деятельности (базой для расчета налога на имущество является средняя стоимость).

В учетной политике организации сказано, что для расчета налога на имущество стоимость основных средств, которые используются в обоих видах деятельности, распределяется пропорционально выручке.

При этом выручка определяется поквартально. За I квартал общая сумма выручки по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Выручка от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб. Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки равна: 250 000 руб.
Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки равна: 250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25. Кадастровая стоимость здания, используемого в обоих видах деятельности, составляет 30 000 000 руб.

Поскольку это здание облагается налогом на имущество и в рамках общей системы налогообложения, и в рамках ЕНВД, распределять его стоимость между двумя видами деятельности не требуется. Данные о стоимости имущества, подлежащего распределению, и результаты ее распределения приведены в таблице: Дата определения остаточной стоимости Остаточная стоимость основных средств, подлежащая распределению (имущество используется в обоих видах деятельности), руб. Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, подлежащей распределению, руб.

1 января 100 000 0,25 25 000 1 февраля 120 000 0,25 30 000 1 марта 120 000 0,25 30 000 1 апреля 140 000 0,25 35 000 Остаточная стоимость основных средств для расчета средней стоимости составила: Дата определения остаточной стоимости Остаточная стоимость основных средств не подлежащая распределению (имущество используется только в деятельности на общей системе налогообложения), руб. Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, подлежащей распределению, руб. Остаточная стоимость основных средств для расчета среднегодовой стоимости имущества, руб.

1 января 200 000 25 000 225 000 1 февраля 220 000 30 000 250 000 1 марта 220 000 30 000 250 000 1 апреля 240 000 35 000 275 000 Средняя стоимость имущества за I квартал составила: 250 000руб.

((225 000 руб. + 250 000 руб.

+ 250 000 руб. + 275 000 руб.) : 4) Ставки налога на имущество в Московской области установлены в размере:

  1. 2,2 процента – в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества;
  1. 2 процента – в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна: 250 000 руб.

× 2,2% : 4 + 30 000 000 руб. : 4 × 2% = 151 375 руб.

Пример расчета налога на имущество. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД и распределяет налог пропорционально площади, которая приходится на каждый вид деятельности ООО «Альфа» расположено в г.

Красногорске Московской области и занимается двумя видами деятельности: производством и розничной торговлей.

Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД. На балансе организации числится здание, в котором находится два помещения, каждое из которых используется в рамках конкретного вида деятельности. Базой для расчета налога на имущество является остаточная стоимость здания.

Базой для расчета налога на имущество является остаточная стоимость здания. Объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет. В учетной политике организации сказано, что для расчета налога на имущество стоимость основных средств, которые используются в обоих видах деятельности, распределяется пропорционально площади помещений, используемых для каждого вида деятельности.

Общая площадь здания – 1000 кв. м. Из них 930 кв. м. занимает производственный цех, а 70 кв. м. – магазин. Доля площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения (производственный цех), составляет 0,93.

Остаточная стоимость здания составила: – на 1 января – 985 000 руб.; – на 1 февраля – 973 000 руб.; – на 1 марта – 962 000 руб.; – на 1 апреля – 950 000 руб. Средняя стоимость имущества за I квартал составила 967 500 руб.

((985 000 руб. + 973 000 руб. + 962 000 руб. + 950 000 руб.): 4).

При расчете налога за квартал бухгалтер скорректировал налоговую базу (среднюю стоимость имущества) исходя из доли площади, которая используется в деятельности на общей системе налогообложения: 967 500 руб.

× 0,93 = 899 775 руб. Ставка налога на имущество в Московской области в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, установлена в размере 2,2 процента. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна: 899 775 руб. × 2,2% : 4 = 19 795 руб. Ситуация: как заполнить декларацию по налогу на имущество при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД?

× 2,2% : 4 = 19 795 руб. Ситуация: как заполнить декларацию по налогу на имущество при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД?

У организации нет объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Со следующего месяца в декларации по налогу на имущество указывайте стоимость всех основных средств. После прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, все основные средства становятся объектами обложения налогом на имущество.

Это связано с тем, что с момента прекращения деятельности на ЕНВД организация теряет право на освобождение от уплаты данного налога.

Поэтому с месяца, следующего за прекращением деятельности на ЕНВД, указывайте в декларации по налогу на имущество всю стоимость основных средств, признаваемых объектами налогообложения (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

Пример расчета налога на имущество. Организация, совмещавшая общую систему налогообложения и ЕНВД, прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Мытищи Московской области и занимается двумя видами деятельности – розничной и оптовой торговлей продуктами питания.

Оптовая торговля подпадает под общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. В феврале 2016 года «Альфа» прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД.

С марта 2016 года основные средства, которые использовались в розничной торговле, включаются в налоговую базу по налогу на имущество.

Имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, отсутствует. Остаточная стоимость основных средств, которые используются в деятельности на общей системе налогообложения, составляет:

  1. на 1 января – 400 000 руб.;
  2. на 1 апреля – 370 000 руб.
  3. на 1 марта – 380 000 руб.;
  4. на 1 февраля – 390 000 руб.;

Остаточная стоимость основных средств, которые использовались в деятельности, переведенной на ЕНВД, равна:

  1. на 1 марта – 130 000 руб.;
  2. на 1 января – 140 000 руб.;
  3. на 1 апреля – 125 000 руб.
  4. на 1 февраля – 135 000 руб.;

Ставка налога на имущество в Московской области составляет 2,2 процента. Среднюю стоимость имущества за I квартал бухгалтер «Альфы» рассчитал так: (400 000 руб.

+ 390 000 руб. + 380 000 руб.

+ 370 000 руб. + 130 000 руб. + 125 000 руб.) : (3 + 1) = 448 750 руб.

Этот показатель отражен в строке 120 раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал составляет: 448 750 руб.

× 2,2% : 4 = 2468 руб. Этот показатель отражен в строке 030 раздела 1 и строке 180 раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г.

№ ММВ-7-11/895. Вас также может заинтересовать

Расчет налога

Так как физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб.

x 2 x 2,005 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 827 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%. Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 413,5 руб.

(10 827 руб. x 50%).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично.

В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам.

Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Раздельный учет по налогу на имущество

Организация, которая совмещает ОСНО и ЕНВД, обязана вести раздельный учет имущества (п.

7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что по объектам, которые используются в деятельности по ЕНВД, налог на имущество платить не нужно. За исключением объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости – по ним налог платят на любой системе налогообложения. Если у организации есть имущество, оцениваемое по среднегодовой стоимости, которое она использует и на ОСНО, и на ЕНВД, налог нужно платить только с части стоимости, которая относится к ОСНО.

Как эту часть определить? Минфин России в письме № 03-11-06/3/52084 от 16 октября 2014 рекомендует считать пропорцию, отталкиваясь либо от выручки, либо от площади, которая используется в каждом из видов деятельности. Рассмотрим, как определить пропорцию от площади: Шаг 1.

Определите долю площади объекта, используемую в деятельности на ОСНО

Формула расчета доли площади объекта, которая относится к деятельности на ОСНО Шаг 2. Определите остаточную стоимость объектов недвижимости, которая относится к деятельности на ОСНО

Формула расчета остаточной стоимости объектов недвижимости, которая относится к деятельности на ОСНО Налог считайте с полученной суммы. Такую пропорцию нужно определять ежемесячно.

По имуществу, оцениваемому по кадастровой стоимости, тоже нужно считать пропорцию несмотря на то, что налог платят со всей стоимости такого имущество. Дело в том, что часть налога на имущество, который относится к деятельности на ОСНО, организация учитывает при расчете налога на прибыль.

ОСНО и ЕНВД

При совмещении сумма земельного налога на расчет налогов не повлияет.

Это объясняется так. При расчете НДФЛ предприниматель может уменьшить свой доход на профессиональный налоговый вычет (п. 3 ст. 210 НК РФ). Однако, по мнению Минфина России, земельный налог предприниматель включить в состав профессионального налогового вычета не вправе.

Следовательно, налоговую базу по НДФЛ уменьшить на сумму земельного налога нельзя.

На расчет ЕНВД сумма земельного налога также не влияет.

Ведь объектом налогообложения является вмененный доход предпринимателя вне зависимости от размера и состава понесенных расходов (ст.

346.29 НК РФ). Вас также может заинтересовать

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Формат представления декларации с 2015 года – электронный.

Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ. Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про

Коротко об ОСНО

Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации.

В частности это возможно:

  1. если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  2. если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  3. если ИП потерял право работать по патенту.
  4. если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим. Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  1. налог на доходы физических лиц;
  2. различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.
  3. налог на имущество;
  4. налог на прибыль;
  5. налог на добавленную стоимость;

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+