Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Какой процент прибыли от доходов удовлетворит налоговую инспекцию

Какой процент прибыли от доходов удовлетворит налоговую инспекцию

Какой процент прибыли от доходов удовлетворит налоговую инспекцию

Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки

Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на не позднее 5 мая следующего года ().

На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год – от 1,4% до 41,5%.

Результаты сравнения темпов роста по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности

РезультатВывод ТРн(б)> ТДн(б) Высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных проверок ТРн(б)<> Имеется небольшая вероятность включения налогоплательщика в план выездных проверок ТРн(б)= ТДн(б) Показатель по данному критерию не заинтересует налоговый орган где ТРн(б) — темп роста расходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности; ТДн(б) — темп роста доходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности.Пример: Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2020 и 2018гг.

определен темп роста доходов организации в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%. В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов — 103%. 1. Сравним темпы роста доходов: 107% = 107%. Темпы роста доходов одинаковы.
2. Сравним темпы роста расходов: 102% <>

как видим, темп роста расходов по бухгалтерской отчетности опережает темп роста расходов по налоговой> В целях налогового контроля такое опережение, возможно, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

В связи с этим организации целесообразно проверить данные своего учета.

1.

Что такое и для чего налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка своими словами – это налоговое бремя, т.е.

сумма налогов и взносов в государственную казну, которую платит предприятие. Её уровень контролирует налоговая служба. Стоит компании начать платить налогов меньше, может последовать для начала вызов на беседу в налоговую инспекцию. Мы считаем, важным следить за установленными критериями и руководствоваться ими.
Мы считаем, важным следить за установленными критериями и руководствоваться ими.

Говоря о налоговой нагрузке, подразумевают соотношение между суммой уплаченных налогов и выручкой. Пример. За год у организации следующие показатели. Выручка — 30 млн. руб. Абсолютная налоговая нагрузка (сумма всех налогов без пошлин) — 4 млн руб.

Относительная налоговая нагрузка — 13% (4 млн/30 млн). Таким образом, компания платит 13% от своей выручки в бюджет.

Для ИП и ООО на ЕСХН

Если компания отчитывается по НДПИ, акцизам, водному налогу, платежам за пользование природными ресурсами, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, то нужно включить в расчет платежи и по этим налогам. В таблице 2 того же Приложения 7 налоговики анализируют полученные показатели, сравнивают уровень нагрузки с показателями аналогичных налогоплательщиков, средними показателями по виду экономической деятельности и принимают решение, .

Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ определяет налоговую нагрузку ИП по НДФЛ как отношение исчисленного НДФЛ от предпринимательской деятельности к общей сумме доходов от данной деятельности.

Если нагрузка по НДФЛ низкая, предпринимателя вызовут на комиссию в налоговую инспекцию. Но что считать низкой налоговой нагрузкой – в письме не сказано. Но в этом же письме есть другой критерий – доля профессиональных вычетов для расчета НДФЛ.

Если это доля превышает 95%, ИП становится . Что касается организаций, то здесь налоговики анализируют не относительную нагрузку по НДФЛ, а динамику уплаченных сумм.

Инспекторы анализируют показатели отчетов 6-НДФЛ и вызывают на комиссию, если:

  1. поступления НДФЛ снизились по сравнению с прошлым кварталом или годом больше, чем на 10 процентов;
  2. по суммам НДФЛ сделали вывод, что организация платит зарплату меньше среднего уровня в регионе по этому виду деятельности.

Таким же образом анализируют расчеты по страховым взносам и смотрят, не снизились ли суммы взносов при том же количестве работников. В действующих документах нет методики расчета нагрузки отдельно по налогу на прибыль. Она была прописана в письме ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, которое сейчас отменено.

Но не исключено, что налоговики и сейчас могут пользоваться той же методикой при анализе нагрузки налогоплательщиков.
Формула расчета выглядит так:

В упомянутом письме под низкой понимают налоговую нагрузку:

  1. меньше 3% – для производственных предприятий;
  2. меньше 1% – для предприятий торговли.

Ситуация та же, что и с нагрузкой по налогу на прибыль.

Методика была прописана в отмененном письме ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Но в части НДС налоговиков куда больше интересует не относительная налоговая нагрузка по НДС, а удельный вес вычетов в общей сумме начисленного НДС. Его рассчитывают так:

Согласно приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ организация относится к группе риска, если удельный вес вычетов превысит 89%. Это общероссийский показатель, в разных регионах эта величина может быть чуть меньше или больше.

Информацию о безопасной доле вычетов по регионам можно получить Если доля вычетов в вашей компании превышает безопасный уровень, вас могут включить в план выездных проверок, запросить пояснения или вызвать на комиссию, где будут убеждать сдать уточненную декларацию с меньшими вычетами. Полезно перед сдачей каждой декларации проверять удельный вес вычетов по НДС. Если удельный вес окажется выше безопасного, можно перенести часть вычетов на будущее, чтобы не привлекать внимания.

Но вы не обязаны этого делать. Если у вас все чисто, и вы готовы к вопросам, приготовьтесь дать пояснения и предоставить подтверждающие документы. Как видите, единого метода расчета нет, и никто не знает, каким именно способом воспользуются налоговики на местах, когда будут проводить предпроверочный анализ.

Юристы 1C-WiseAdvice имеют многолетний опыт работы в ФНС, поэтому способны взглянуть на проблему глазами налоговика. Обратитесь к нам за – и вы сможете быть уверены в том, что налоговая нагрузка на ваш бизнес никогда не станет объектом для внимания налоговиков. Мы всегда держим руку на пульсе, а налоговая нагрузка – одна из контрольных точек, которая отслеживается каждый раз накануне сдачи отчетности.

Так, за две недели до сдачи очередной налоговой отчетности мы сообщаем клиенту размер планируемой налоговой нагрузки, а также предлагаем варианты ее корректировки с целью оптимизации налоговых платежей. И только после согласования предложенных вариантов делаем финальный расчет налогов и формируем налоговую отчетность. Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх

  1. ( )

© 2004—2020, ООО «1С-ВайзЭдвайс» ИНН — 7721641003 КПП — 772101001 многоканальный Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 Наш офис в Санкт-Петербурге: ул. Профессора Попова, д.23В, помещение 52Н (офис 105),1-ый этаж, БЦ «Гайот»телефон: +7 (812) 309-71-93 false

Налоговая нагрузка: формула расчета

Итак, размер фискального обременения — это отношение суммы фискальных платежей экономического субъекта, исчисленного в процентном выражении, к сумме полученной выручки, определенной по данным бухгалтерского учета за отчетный период.

Исчислять показатель нужно по формуле: Для верного подсчета столь важного показателя учитывайте следующие рекомендации:

  • Не учитывайте таможенные пошлины, уплачиваемые по действующему законодательству.
  • Учтите платежи, которые компания уплачивает в качестве налогового агента. Например, НДФЛ по работникам также включайте в расчетные данные.
  • В расчет включайте все суммы фискальных платежей, которые были начислены налогоплательщиком в отчетном периоде.
  • Суммы начисленных страховых взносов тоже не включайте в расчет.
  • Исключите суммы ввозного НДС.

Такие рекомендации закреплены в Письмах Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 №

Формула расчёта налоговой нагрузки компании

Она простая: сумма уплаченных налогов по данным статистической отчётности делится на оборот (выручку).Пример. ООО «Альфа» на ОСН. Занимается строительством.

Выручка за 2018 год — 32 млн руб. Налоги: НДС — 820 тыс. руб.; налог на прибыль — 950 тыс.

руб.; транспортный налог — 200 тыс.

руб.; налог на имущество — 520 тыс. руб.; НДФЛ — 700 тыс. руб.Сумма уплаченных налогов = 3 190 000 руб.32 000 000 / 3 190 000 руб = 10,03 %.

Округляем до 10 %.Налоговая нагрузка ООО «Альфа» составляет 10 %.

Среднеотраслевой показатель по строительным компаниям за 2018 год — 6,1%. «Альфе» не о чем беспокоиться.

У ФНС не будет вопросов к налоговой нагрузке этой компании.Запомните, что по данной формуле:

  1. НДФЛ учитывается;
  2. страховые взносы и дивиденды не учитываются.

Впрочем, сидеть с калькулятором не нужно — налоговая создала , где можно рассчитать налоговую нагрузку организации или предпринимателя.

Что изменилось в 2020 году

Показатели налоговой нагрузки за 2018 год, которые будут актуальны для назначения проверок в 2020, установлены в к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ в редакции от 24.05.2019. Свой показатель нагрузки установлен для каждого вида деятельности по ОКВЭД2. Но бывает, что компания не может найти свой вид деятельности в списке.

Для такой ситуации ФНС предусмотрела особый порядок действий, описанный в письме от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806@ — для сравнения следует брать уровень налоговой нагрузки по РФ, а не по отрасли.

В нынешнем году налоговая имеет право проверить ваши данные за предыдущие три года, поэтому нужно тщательно сравнить текущие показатели нагрузки с прошлыми годами.

Если есть сильное отклонение, то вас наверняка попросят объяснить причину или назначат проверку. Хотите быстро рассчитывать и уплачивать налоги? Облачный веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вести все необходимые операции через интернет.

Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Какую именно нагрузку будем считать?

Упомянутые документы, помимо информационных сведений, могут дать предпринимателям возможность самостоятельного расчета налоговой нагрузки по специально разработанным формулам.

В первом документе (приказе ФНС) приведена общая формула, которая поможет в расчете совокупной налоговой нагрузки, то есть той доли средств, которые начислялись к уплате на основе налоговых деклараций, по отношению к сумме выручки, зафиксированной Госкомстатом (в отчете о доходах и прибылях). ВАЖНО! В расчет такой нагрузки включается НДФЛ, а НДС – нет.

При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС. Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Формулы расчетов для разных видов налогообложения

Налоговая инспекция рассчитывает нагрузку для каждого предприятия отдельно, в зависимости от типа налогообложения и разновидности налогов. Рассмотрим подробнее методы вычисления для каждого частного случая.Для организаций на ОСНО Налоговая нагрузка = (Сумма НДС к уплате в бюджет Сумма налога на прибыль, посчитанная к уплате) ÷ Выручка × 100, где:

  1. величина налога — из строки 180, лист 2 декларации на прибыль;
  2. выручка — из строки 2110 бухгалтерской отчетности.
  3. сумма НДС берется из строки 40, раздел 1 декларации НДС;

Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО Налоговая нагрузка = НДФЛ ÷ Общая сумма налогооблагаемого дохода × 100, где:

  1. НДФЛ берется из строки 40, раздел 1 декларации 3-НДФЛ;
  2. величина дохода — из строки 60, раздел 2 декларации 3-НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН Налоговая нагрузка = Сумма перечисленного налога ÷ Сумма полученного дохода × 100, где:

  1. сумма доходов — из строки 113, разделов 2.1.1, 2.1.2 и страницы 213, раздела 2.2 декларации по УСН.
  2. сумма налога берется из строки 133, разделов 2.1.1, 2.1.2 и страницы 273, 280, раздела 2.2 декларации по УСН;

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на ЕСХН Налоговая нагрузка = Сумма исчисленного налога ÷ Сумма полученных доходов × 100, где:

  1. величина налога берется из строки 50, раздел 2 декларации по ЕСХН;
  2. сумма дохода берется из строки 10, раздел 2 декларации по ЕСХН.

Если у предприятия есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, НДПИ, пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

2.

Как считается налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики.

Базой налоговой нагрузки могут являться:

  1. Планируемая прибыль или ожидаемый доход.
  2. Выручка (с НДС или без);
  3. Источник уплаты налога, прибыль или затраты;
  4. Доходы;
  5. Вновь созданная стоимость;

Налоговая нагрузка рассчитываетсяя на разных экономических уровнях:

  1. по группе сходных предприятий;
  2. по отдельным хозяйствующим субъектам;
  3. на конкретного человека.
  4. для государства в целом или по его регионам;
  5. по отраслям хозяйства страны или регионов;

Чтобы понять, есть ли вероятность посещения инспекторами налоговой службы вашей организации, нужно разобраться с тем, как рассчитать налоговую нагрузку.

ПОКАЗАТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И ЕГО РАСЧЕТ

Налоговая нагрузка — это объем всех налогов и сборов, которые компания должна уплатить в бюджет. Понятие налоговой нагрузки определяют следующие документы:

  1. Приказ ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”»;
  2. Приложение № 7 к письму ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» (далее — письмо № В данном документе приведены формулы для расчета налоговой нагрузки.

Показатель налоговой нагрузки можно рассчитать по следующей формуле: Налоговая нагрузка = Сумма начисленных налогов за год / Сумма выручки за год × 100 %.

Налоговую нагрузку должна рассчитывать каждая организация.

Расчеты позволят понять, насколько ее деятельность и уплата налогов могут привлечь внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

ПРИМЕР 1 Компания по производству одежды применяет ОСНО. По данным бухгалтерской отчетности, выручка за 2020 г.

составила 67 млн руб. Данные налоговой отчетности за 2020 г.:

  1. НДФЛ — 1 300 000 руб.
  2. налог на имущество — 880 000 руб.;
  3. НДС — 1 770 000 руб.;
  4. налог на прибыль — 1 850 000 руб.;
  5. транспортный налог — 550 000 руб.;

Суммы уплаченных страховых взносов при определении налоговой нагрузки не учитывают.

Расчет налоговой нагрузки: (1 850 000 + 1 770 000 + 550 000 + 880 000 + 1 300 000) / 67 000 000 × 100 % = 9 %.

По данным ФНС России, среднее значение налоговой нагрузки для производства одежды в 2020 г. — 8,1 %. Налоговая политика организации построена корректно.

Нагрузка по НДФЛ

Вычисление налоговой нагрузки по НДФЛ определяется по формуле: Налоговая нагрузка по НДФЛ = Исчисленный НДФЛ ÷ Общая сумма доходов от этой деятельности × 100%.

Налоговая инспекция потребует объяснений, если полученное значение будет слишком низким. Для юридических лиц важным показателем здесь будет динамика выплат, ФСН обратит пристальное внимание на компанию, если:

  1. По размеру НДФЛ было выявлено, что на предприятии выплачиваются заработные платы ниже среднего уровня по региону.
  2. Суммы НДФЛ уменьшились относительно прошлых периодов более чем на 10% по итогам квартала или года.

Также просматриваются суммы страховых взносов — не снизились ли они при том же самом количестве сотрудников.

Среднеотраслевая налоговая нагрузка в 2020 году

Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС опубликовала в приложении к приказу от 30.05.2007 № ММВ-3-06/333 и на своем . Приказом № от 10.05.2012 в Концепцию были внесены изменения.

Показатели общей налоговой нагрузки по отраслям деятельности и по стране в целом должны ежегодно пополняться данными за истекший год в срок до 5 мая.

Т.е., в настоящий момент в приложении 3 фигурируют средние показатели за 2018 год, с которыми сравнивают отчетные данные компаний за 2020 год: Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2020 году* Справочно: Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100% Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) 2018 год Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, % ВСЕГО 11,0 3,3 Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего 4,1 5,2 растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,2 4,9 лесоводство и лесозаготовки 9,3 7,5 рыболовство, рыбоводство 7,8 5,6 Добыча полезных ископаемых — всего 43,5 1,6 добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 52,5 1,0 добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 17,9 3,8 Обрабатывающие производства – всего 7,1 1,9 производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 21,7 2,0 производство текстильных изделий, одежды 8,1 3,8 производство кожи и изделий из кожи 8,2 5,0 обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 2,8 3,3 производство бумаги и бумажных изделий 5,0 1,7 деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,4 3,6 производство кокса и нефтепродуктов 3,4 0,2 производство химических веществ и химических продуктов 2,2 2,1 производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,9 3,0 производство резиновых и пластмассовых изделий 6,1 2,6 производство прочей неметаллической минеральной продукции 8,9 3,3 производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,1 2,1 производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 8,6 4,0 производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий 9,6 4,2 производство компьютеров, электронных и оптических изделий 11,8 5,2 производство электрического оборудования 6,9 3,0 производство прочих транспортных средств и оборудования 5,5 4,6 производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,4 1,5 Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего 6,7 2,3 производство, передача и распределение электроэнергии 7,6 2,0 производство и распределение газообразного топлива 2,2 1,5 производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 6,8 4,5 Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений- всего 8,9 4,6 Строительство 10,4 4,4 Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего 2,9 1,1 торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 2,9 1,0 торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,7 0,8 торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,4 2,1 Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего 10,1 5,8 Транспортировка и хранение -всего 6,5 4,6 деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 8,1 6,7 деятельность трубопроводного транспорта 4,7 2,2 деятельность водного транспорта 8,4 4,1 деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 15,1 11,6 Деятельность в области информации и связи — всего 16,5 5,2 Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 20,5 5,4 Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 18,4 10,0 *- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Онлайн-сервис для расчёта налоговой нагрузки компаний и индивидуальных предпринимателей

Кратко поясним, как он работает.В левой колонке заполняем:

  1. год, за который считаем налоговую нагрузку (например, 2018);
  2. вид экономической деятельности (например, производство одежды);
  3. субъект РФ (допустим, наш производитель одежды в Москве).

В правой колонке пишем, сколько и каких налогов заплатила компания за 2018 год (в тысячах рублей):

  1. НДС = 2 600 тыс.

    руб.;

  2. налог на прибыль организаций = 2 900 тыс.

    руб.;

  3. сумма доходов всего = 100 000 тыс.

    руб.

  4. сумма фактически уплаченных налогов, всего = 5 500 тыс. руб.;
  5. НДПИ и акцизы = 0 тыс.

    руб.;

Щёлкаем «Рассчитать фактические показатели». Нас перекидывает вниз страницы, где появляется небольшая таблица, в которой указаны:

  1. среднеотраслевые показатели;
  2. отклонение от среднеотраслевой нагрузки.
  3. показатели нашей компании (фактическая налоговая нагрузка);

В нашем примере компания отклоняется в сторону большей уплаты. Значит, по вопросу налоговой нагрузки у ФНС вопросов не будет.

Другие методики расчета

Налогоплательщики вправе применять иные методики расчета налоговой нагрузки для проведения самостоятельной проверки.

Так, чиновники предусмотрели два способа. Способ № 1. Исчисление по налогу на прибыль.

Чтобы подсчитать размер фискального обременения, потребуются данные отчетной декларации по налогу на прибыль за итоговый период (календарный год). Нужны только два показателя:

  1. лист 02, сумма строк 010 и 020.
  2. лист 02, строка 180;

Итак, высчитать налнагрузку по налогу на прибыль можно по формуле: В настоящее время значения, по которым ФНС инициирует выездную проверку, не установлены. Показатели прошлых лет были следующими: не менее 1 % — для торговой фирмы, и не менее 3 % — для других организаций, в том числе и для подрядных компаний и производственных предприятий.

Способ № 2. Расчет по налогу на добавленную стоимость. При таком способе исчисления фискального обременения рассчитывается отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога.

Если полученное значение равно 89 % и более, то это заинтересует ФНС. Низкие значения сумм НДС к уплате не могут свидетельствовать о том, что налогоплательщик отклоняется от уплаты налогов и сборов.

Такой вывод можно сделать только по результатам проведенной проверки.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде взносов в уставный капитал организации;
  2. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  5. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам

Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии.

Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций – менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.

Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%.

Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится прежде всего к документам, изданным ФНС.

Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты:

  1. Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 содержит формулу расчета налоговой нагрузки по различным видам налогов и особых налоговых режимов.
  2. Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложение № 3 – информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+