Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Облагается ли отпуск по беременности и родам страховыми взносами

Облагается ли отпуск по беременности и родам страховыми взносами

Порядок выплаты пособия

Срок выплаты декретного пособия прописан и в статье 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и в пункте 13 положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865). Там сказано, что пособие по беременности и родам выплачивается не позднее 10 календарных дней со дня представления всех необходимых документов. Обратите внимание: работодатель должен выдать сразу всю сумму, то есть за все 140 дней, а не выплачивать помесячно.

Напомним, что декретное пособие выплачивается за счет средств ФСС. Некоторые бухгалтеры полагают, что сначала следует получить соответствующую сумму из фонда, и только потом передать ее сотруднице.

Но это ошибочное мнение, так как подобный подход привел бы к нарушению сроков выдачи декретных. Поэтому на практике порядок действий такой: —сначала бухгалтерия начисляет декретное пособие, и выдает его на руки будущей маме в течение 10 дней со дня представления необходимых бумаг; — потом выплаченное пособие возмещается за счет средств ФСС (обычно такое возмещение происходит путем уменьшения той части ЕСН, которая направляется в фонд соцстраха) При этом соцстрах возмещает пособие, начиная с первого дня отпуска. То есть порядок, применяемый к «обычным» больничным, при котором первые два дня болезни ФСС не компенсирует, не распространяется на пособия по беременности и родам.

Данный вывод подтвержден и в письме ФСС России от 23.01.03 № 02-18/07-541.

Чем облагается больничный лист в 2020 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог.

И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ. Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2020 году?

Никакие.

Законодательство

По сути, декретные, как пособие по беременности, является частным случаем страхования.

Оплата производится единоразово, вместе с получением последней заработной платы перед выходом в отпуск. Выплачивает сумму работодатель. Однако в тех регионах России, где действует пилотный проект ФСС, оплату производит социальный фонд. То же самое происходит при выплате пособия студентке или безработной.
То же самое происходит при выплате пособия студентке или безработной.

Начисление и выплата БиР производится, согласно нескольким правовым актам:

  1. ФЗ-81 от 19.05.1995 перечисляет категории граждан, имеющих права на подобную помощь;
  2. приказ Минтруда России от 30.04.2013, регламентирует формы и выдачу справок, что позволяет правильно рассчитать величину суммы;
  3. ФЗ-255 от 29.12.2006 указывает на обязательность социального страхования матерей;
  4. приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 утверждает порядок и перечисляет условия выплаты.
  5. п.1 ст. 217 НК РФ регулирует вопрос о налогообложении декретные и пособия по уходу;

Согласно пп. 165.1.1 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, детям-инвалидам при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования.

Подтверждает это и ГФС в подкатегории 103.04 системы «ЗІР».

Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Важное 27 августа 2018 г.

11:14 Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Облагать или не облагать?

– извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Ниже представлены ссылки на обосновывающие законодательные документы и письма госорганов.
Выплаты НДФЛ Страховые взносы

  • Договор на оказание работ/услуг

Да Да, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

  • Оклад (по дням/по часам)

Да Да

  • Оплата работы в праздничные и выходные дни

Да Да

  • Доплата за совмещение

Да Да

  • Доплата за сверхурочную работу

Да Да

  • Оплата ночных часов работы

Да Да

  • Доплата за вредные условия труда

Да Да

  • Доплата до среднего заработка

Да Да

  • Отпускные

Да Да

  • Командировочные

Да Да

  • Возмещение расходов в командировке

Нет Нет

  • Суточные

Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу

  • Больничный

Да Нет

  • Пособие по уходу за больным ребенком

Да Нет

  • Премия

Да Да

  • Единовременное пособие при рождении ребенка

Нет Нет

  • Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Нет Нет

  • Пособие по беременности и родам

Нет Нет

  • Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет

Нет Нет

  • Материальная помощь

Да, кроме выплат, перечисленных ниже Да, кроме выплат, перечисленных ниже

  • Компенсация занятий спортом

Да Да

  • Компенсация мобильной связи

Нет Нет

  • Компенсация использования личного автомобиля

Нет Нет

  • Компенсация питания

Да Да

  • Компенсация за задержку выплат

Нет Да

  • Компенсация расходов на переезд

Нет Нет

  • Компенсация расходов на съемное жилье

Да Да

  • Компенсация отпуска при увольнении

Да Да

  • Выходное пособие по соглашению сторон

Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер) Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)

  • Доход в натуральной форме

Да Да

  • Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)

Да Да

  • Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции.
    Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, НК РФ, п.

    1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

  • Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок.

    Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, НК РФ, п.
    1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
  • Оплата ночных часов работы производится в повышенном размере и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст.

    208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).
  • Оклад (по дням/по часам) –часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
  • Договор на оказание работ/услуг.

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, НК РФ).

    Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) ( НК РФ, п.

    1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

  • Доплата за вредные условия труда полагается работникам, занятым на опасном (вредном) производстве и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п.

    1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174, Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46) Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6142).

  • Доплата до среднего заработка – это сумма, выплачиваемая работнику в виде компенсации разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатам по временной нетрудоспособности (болезнь, беременность и др.).

    Поскольку сумма доплаты не относится к государственным пособиям, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 209, НК РФ, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

  • Суточные, выплачиваемые сотруднику в командировке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в следующих размерах ( НК РФ, Письма Минфина от 05.06.2017 N 03-04-06/35510, от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@):
  • За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп.

    6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

  • Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп.

    6 п. 1 ст. 208, ст. 209, НК РФ НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

  • Доплата за сверхурочную работу облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачивается в рамках трудовых отношений (ст.

    208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

  • К расходам сотрудника в командировке относятся проживание, проезд до места командировки/аэропорта/вокзала, провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные и визовые сборы. Фактически произведенные и документально подтвержденные затраты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.

    Если расходы на проживание документально не зафиксированы, то они будут облагаться НДФЛ свыше 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей – заграницей, страховыми взносами свыше сумм, зафиксированных в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (п.

    3 ст. 217, НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

  1. 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.
  2. 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;

С суточных выше законодательно закрепленных лимитов необходимо удержать НДФЛ и начислить .

Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, установленный локальным нормативным актом организации (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

  • Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами ( НК РФ, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
  • Больничный. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат ( НК РФ). Однако страховые взносы на суммы больничного не начисляются ( НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если работодатель компенсирует сотруднику суммы утраченного им среднего заработка за период нетрудоспособности, то эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами как «Доплата до среднего».
  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • Пособие по уходу за больным ребенком исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат(п. 1 НК РФ). Однако страховые взносы не следует начислять ( НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
  • Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов — с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 628,47 рублей ( НК РФ, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
  • работнику в течение первого года с момента, как он стал родителем, опекуном ребенка или усыновителем, в сумме не свыше 50 000 рублей на одного ребенка;
  • Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается ( НК РФ, НК РФ):
  • Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами ( НК РФ, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Выплаты сотруднику по уходу за ребенком до 3х лет установлены в размере 50 рублей в месяц и не облагаются только в пределах этой суммы.
  • работнику в связи со смертью члена семьи;
  • физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.
  • Премия. Любые виды премий относятся к стимулирующим выплатам и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Однако существует судебная практика, согласно которой страховые взносы на разовые премии к юбилеям и праздникам начислять не следует, в связи с тем, что данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью.(Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Минфин данную позицию не поддерживает (Письмо от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
  • Единовременное пособие при рождении ребенка относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов — с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 16759,09 рублей ( НК РФ, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Страховые взносы также не начисляются, если общая сумма материальной помощи за календарный год не превышает 4 000 рублей. Во всех остальных случаях НДФЛ и страховые взносы начисляются в общем порядке.

  • Компенсация питания, которая выплачивается сотрудникам на основании коллективного, трудового договора или локального нормативного акта, облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257).
  • Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) — возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Gross up являются частью заработной платы и облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому размер выплаты рассчитывается с учетом последующего удержания НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
  • Доход в натуральной форме возникает при получении заработной платы в неденежной форме, оплате за сотрудника товаров и услуг и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420, НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
  • Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении. Согласно НК РФ данный вид выплат при увольнении исключен из списка необлагаемых. Страховые взносы следует начислять в общем порядке (п. 3 ст.217, НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
  • Компенсация за задержку выплат освобождается от НДФЛ на основании НК РФ (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54). Однако страховые взносы на данные выплаты необходимо начислить ( НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
  • Компенсация расходов на съемное жилье при переезде или по предварительной договоренности с работодателем не относится к расходам на переезд и не освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 3 ст. 217, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19).
  • Выходное пособие по соглашению сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратный размер) (п. 3 ст. 217, НК РФ). С сумм, превышающих законодательно установленный необлагаемый лимит, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
  • Компенсация использования личного автомобиля сотрудника для служебных целей освобождается от НДФЛ и страховых взносов, если данные выплаты предусмотрены в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему, а также имеются документы, подтверждающие собственность автомобиля и использование его в интересах работодателя (п. 3 ст. 217, НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235, Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097).
  • Компенсацию занятий спортом для сотрудников необходимо облагать НДФЛ и страховыми взносами в связи с тем, что данные расходы компании не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-04-06/67116).
  • Компенсация расходов на переезд включает в себя оплату проезда, провоз багажа и расходы по обустройству и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если выплаты не превышают сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 N 2519-19). Возмещение расходов на найм жилья при переезде не относится к расходам на переезд и облагается в общем порядке.
  • Компенсация мобильной связи. При использовании личного мобильного телефона в служебных целях работодатель может возмещать расходы сотруднику в размере фактически понесенных или в фиксированной сумме (ст. 188 ТК РФ). В любом случае для компенсации необходимо предоставить документы, доказывающие рабочий характер «звонков». Подтвержденные расходы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (Письмо Минфина от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).

Назначение пособия по беременности

При расчете пособия, связанного с беременностью и предстоящими родами, работодатель должен ориентироваться на такие нормативно-правовые документы:

  1. Закон от 29.12.2006 г.

    № 255-ФЗ ;

  2. ТК РФ (ст.

    255);

  3. приказ авторства Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г.

    под № 1012н с Правилами выдачи пособий на детей.

Работодатель выводит сумму рассматриваемого пособия на основании усредненного дневного заработка за последние 2 года.

При этом двухлетний период отсчитывают назад не от месяца открытия листка нетрудоспособности, а от года, в котором работница уходит в декрет. При отсутствии сведений о заработке в предшествующих периодах необходима справка о доходах от прежних работодателей. Также см. «». Если сотрудница не сможет предоставить справку, в расчете будут учтены все дни, но не будет дохода в некоторых промежутках.

За счет этого сумма пособия окажется заниженной. При запоздавшем предъявлении справки о доходах работодатель делает перерасчет пособия и доплачивает разницу между первоначальным и корректировочным расчетом. После произведенной выплаты декретчице на сумму перечисленных средств субъект хозяйствования может уменьшить свои обязательства по социальным страховым взносам.

Назовём некоторые особенности выведения суммы пособия:

  1. при существенной разнице между среднемесячным пособием и усредненным заработком в последний год (не в пользу пособия) работодатель имеет право произвести доначисление: источником финансирования основной суммы по больничному листу будут средства ФСС, а доплату сделает работодатель из собственных ресурсов.
  2. за основу в расчетах можно принимать заработки, не превышающие предельную величину дохода, на которую начисляют страховые взносы в соответствующем календарном году;
  3. при расчете пособия необходимо сравнивать среднедневной доход с минимальными и максимальными пределами, установленными для используемых в вычислениях годах;

Также см. «».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Сумма выплат по беременности и родам (в том числе сумма единовременных выплат женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности) не облагается НДФЛ на основании п.

1 . То есть на вопрос, какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2020 году, ответим коротко: никакими.

Выплаты по беременности и родам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 1 ст. 20.2 ).

Налогообложение пособия по беременности и родам в 2020 году подоходным налогом, как и прежде, тоже не производится.

Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам

По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (, , ). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.

В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+