Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Отражение в бухгалтерском учете расхоов по исполнительному листу

Отражение в бухгалтерском учете расхоов по исполнительному листу

Не исполнить исполнительный до­кумен­т банк может при аресте, блокировке или «пустоте» счета

Cписание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом и преду­смотренных договором между банком и клиентом (ст. 854 ГК РФ). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ. В частности, во вторую очередь удовлетворяются требования по исполнительным до­кумен­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Требования по исполнительным до­кумен­там, преду­сматривающим удовлетворение других денежных требований, списываются со счета в четвертую очередь. Банк или иная кредитная организация, осуществляющая обслуживание счетов должника, исполняет содержащиеся в исполнительном до­кумен­те требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного до­кумен­та от взыс­кателя или судебного пристава-исполнителя.

Не исполнить исполнительный до­кумен­т полностью банк или иная кредитная организация может в случае отсутствия на счетах должника денежных средств либо в случае, когда на денежные средства, находящиеся на указанных счетах, наложен арест или когда в порядке, установленном законом, приоста­новлены операции с денежными средствами (ч. 5, 8 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Источник: https://stayadmitrov.ru/pogashenie-zadolzhennosti-po-ispolnitelnomu-listu-provodka-v-2020-godu/

Погашение задолженности подотчетных лиц

Для начала приобретенный штраф или сумма процентов за просроченный платеж относится в доходы.

В п. 3 ст. 250 НК РФ прописано подробно об этих средствах. Бухгалтерский учет эти суммы отнесет к прочим доходам.

Учитывается исключительно штраф, указанный в решение суда, поскольку он имеет возможность уменьшить запрошенную неустойку в случае если посчитает, что запрошенная пеня слишком высокая. Налоговую базу для налога на прибыль сделает больше госпошлина, которая будет компенсирована.

Поскольку ответчик вернет ее сполна.

Когда исковое заявление направлялось, эта сумма была списана на расходы. Взыскание задолженности через суд – процедура, предусматривающая принудительное возвращение долга — осуществляется в порядке судебного производства и исполнительного производства Что же касается суммы задолженности, товар был отправлен, но не оплачен, следовательно, выручка уже отражена. Метод начисления подразумевает, что не имеет значения, в какое время фирма получит денежные средства.

Такие же нормы приходят в действие в случае, если фирма осуществила работы, либо оказала услуги.

Для принятия расходов к учету необходимо получить постановление суда, которое подтвердит расходы (ПБУ 10/99 п. 14.2). Постановление суда считается законным по мере вступления в силу. Госпошлина учитывается на сч. 68, судебные издержки на субсчете «Расчеты по претензиям» сч. 76. Выплата расходов может производиться как наличными, так и безналичным способом.
76. Выплата расходов может производиться как наличными, так и безналичным способом.

Дебет Кредит Описание операции Дт 68 Кт 50 (51) Оплата госпошлины Дт 91/2 Кт 68 Принятие госпошлины в составе расходов Дт 76/2 Кт 91/1 Подтверждение расходов по госпошлине судом Дт 51 Кт 76/2 Происходит возмещение расходов Теперь необходимо разобраться с НДС. Дело в том, что он был начислен с выручкой.

Госпошлина не подлежит налогообложению. А как быть с неустойкой и пенями?

Дело в том, что эти суммы соединены напрямую с платежами за товары или услуги, следовательно, они должны сделать базу НДС больше.

Это прописано в письмах МФ №03-07-08/204, №03-07-11/214 и др. При возбуждении судебного процесса о взыскании задолженности с должника, основная нагрузка ложится именно на плечи истца Следует оговориться, что судьи уже очень давно имеют другую позицию по данному вопросу, считая, что неустойка не подлежит обложению налогом.

Так же думают в Президиуме ВАС РФ. Поэтому, если сумма большая, стоит затеять спор с налоговой. Если же судебные разбирательства не привлекают, то для спокойствия лучше начислить НДС.

Внимание! Правительство считает, что с неустойки поставщик должен выплачивать НДС.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие денежные средства на расходы для предприятия с условием последующего отчета за них.

Основанием для передачи суммы в подотчет является приказ руководителя, либо заверенное им заявление лица, получающего деньги под отчет.

Приказ необходимо выпускать на каждую выдачу суммы под отчет. В нем обязательно прописывается ФИО сотрудника, сумма, выдаваемая под отчет, дата ее возврата и номер приказа.

Если сумма получается сотрудником по заявлению, то руководителем непременно ставится на бумаге отметка о сумме, периоде, на который она получается и ставится дата и подпись. Обычно денежные суммы в подотчет выдаются на следующие виды расходов:

  1. хоз. обеспечение;
  2. оплата ГСМ.
  3. командировки;

Сотрудник, которому были выданы денежные средства в подотчет, обязан отчитаться за них в бухгалтерии предприятия.

Сделать это требуется с помощью авансового отчета, к которому прикладываются документы, подтверждающие расходы. Задолженность подотчетных лиц отражается по статье, указанной в действующем законодательстве. Необходимо помнить, что налоговая сфера постоянно реформируется Если не все суммы были израсходованы, то остаток возвращают в кассу предприятия.

Если сумма была излишне потрачена, и есть подтверждения, что это было необходимо, то перерасход возвращают сотруднику.

Необходимость произведенных расходов проверяется и удостоверяется руководством компании.

Если денежные средства были получены работником на командировочные затраты, то сдать авансовый отчет и непотраченную сумму в бухгалтерию следует не позже, чем спустя 3 рабочих дня по возвращении. Дебет Кредит Описание операции Дт 20 (26, 10, 08) Кт 71 Выданы деньги под отчет Дт 50 Кт 71 Возврат неиспользованной суммы в кассу Если сотрудником были приобретены ТМЦ в розничной продаже, то при проверке налоговой инспекцией, возможно, придется предъявить не только товарный чек, но и кассовый. За исключением перечня товаров, для продажи которых не требуется ККМ.

В бухгалтерии необходимо в обязательном порядке отражать как процедуру вычитания, так и погашение задолженности дебиторского характера специальными проводками Дебет Кредит Описание операции Дт 94 Кт 71 Отражение подотчетной суммы Дт 70 Кт 94 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы сотрудника Такое действие может быть предпринято руководством организации не позже, чем спустя месяц после срока возврата, и по согласию сотрудника.

Удержания по исполнительным листам

Важное 24 июня 2016 г. 13:23 Авторы: Ольга Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анна Мазухина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Журнал «» При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов.

Закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен в статье 101 Закона № 229-ФЗ; со всех иных видов доходов, не поименованных в этом перечне, удержание производить можно и нужно.

В частности, к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу, отнесены: пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (п. 12 ст. 101 Закона № 229-ФЗ); компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, если такие выплаты установлены законодательством РФ о труде (п.

8 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Таким образом, удержания производятся с сумм материальной помощи, зарплаты (в том числе премий, оплаты за сверхурочные и работу в выходной, надбавки за работы и т. п.), пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций на питание, бензин, за использование личного транспорта, добровольного медицинского страхования сотрудника, выходных пособий при увольнении, среднего заработка на период трудоустройства при сокращении штата, и т. п. С суточных и компенсации иных расходов, которые работник несет в связи с направлением в служебные командировки, а также пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с рождением ребенка удержания по исполнительным листам не производятся.

Размер удержаний по исполнительному листу и очередность требований Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ст.

138 ТК РФ; ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Следует учитывать, что 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям, поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

Например, если на работника поступило несколько исполнительных листов, один из которых связан с взысканием алиментов на детей, 70-процентное ограничение удержаний из заработной платы работника применяется только к этому исполнительному листу, а для удержаний по другим исполнительным листам действует 50-процентное ограничение размера удержаний.

Также следует помнить, что при наличии нескольких листов работодатель обязан учитывать очередность удовлетворения требований (ч.

1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Согласно этой норме, например, требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь, требования по взысканию недоимки по налогам — в третью, а требования по возмещению материального вреда, причиненного в результате ДТП — в четвертую. При этом при распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч.

2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Если удовлетворить все требования одной очереди в полном объеме невозможно, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). в бухучете В бухгалтерском учете удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа отражается записями по кредиту счета , при этом целесообразно открыть отдельный субсчет, например «Расчеты по исполнительным листам».

Этот субсчет следует зафиксировать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, являющемся составной частью бухгалтерской учетной политики организации (п.

4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Дебет Кредит субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — произведено удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа; Дебет субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит () — удержанная сумма выплачена взыскателю.

Сумма задолженности плательщика перед работодателем, возникшая в связи с переводом взыскиваемых сумм их получателю, признается расходом по совершению исполнительных действий (п.

3 ч. 2 ст. 116 Закона № 229-ФЗ). Указанные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата банку за перевод средств), отражаются по счетам учета следующими проводками: Дебет Кредит субсчет «Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам» — удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам; Дебет субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» Кредит субсчет «Расходы на выплату алиментов» — учтена сумма расходов, подлежащая возмещению.

Указанные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата банку за перевод средств), отражаются по счетам учета следующими проводками: Дебет Кредит субсчет

«Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам»

— удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам; Дебет субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» Кредит субсчет «Расходы на выплату алиментов» — учтена сумма расходов, подлежащая возмещению.

Данная задолженность может быть возмещена работником добровольно либо взыскана принудительно на основании постановления судебного пристава-исполнителя, утвержденного старшим судебным приставом или его заместителем (ч.

3 ст. 117 Закона № 229-ФЗ). В первом случае сотрудник может внести необходимую сумму в кассу или перечислить на банковский счет работодателя, в бухгалтерском учете при этом делается запись: Дебет () Кредит субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» — внесена сумма расходов, подлежащих возмещению работодателю. Пример За январь 2016 г. работнику начислена в размере 12 000 руб.

и удержан НДФЛ 13% (12 000 руб. × 0,13) – 1560 руб. Стандартный вычет на ребенка работнику не предоставляется, он отказался от его получения в пользу второго родителя.

Размер алиментов на несовершеннолетнего ребенка (по первому исполнительному листу) — 25%.

Сумма удержания по исполнительному листу составит: 2610 руб.

((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,25).

Размер взыскания в счет погашения задолженности по налогам (по второму исполнительному листу), относящейся к третьей очереди, составляет 50%, то есть максимально возможный размер удержаний из заработной платы по данному виду требований. Однако, учитывая, что 25% заработной платы должны быть удержаны в качестве алиментов, в целях погашения задолженности по налогам из заработной платы следует удержать не более 2610 руб.

((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,5 – 2610 руб.). Оставшуюся часть задолженности по налогам, которую работодатель не имеет права удержать в этом месяце, в размере 2610 руб.

(5220 – 2610) следует удержать в следующих месяцах. В отношении указанных операций вносятся записи: Дебет Кредит субсчет

«Расчеты по исполнительному листу (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»

– 2610 руб. — взысканы по исполнительному листу алименты; Дебет Кредит субсчет

«Расчеты по исполнительному листу (взыскание задолженности по налогам)»

– 2610 руб.

— удержана часть взыскиваемой задолженности по налогам; Дебет субсчет

«Расчеты по исполнительным листам (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»

Кредит () – 2610 руб.

— выплачена удержанная сумма взыскателю; Дебет субсчет

«Расчеты по исполнительным листам (взыскание задолженности по налогам)»

Кредит () – 2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю.

Допустим, что на этого же работника в феврале 2016 г. поступили исполнительный лист из банка о направлении 25% от дохода (просроченная задолженность по кредиту) и исполнительный лист о возмещения ущерба, причиненного преступлением, в размере 50% заработной платы работника.

Заработная плата сотрудника за февраль 2016 г. составила 25 000 руб. Взыскания банка относятся к четвертой очереди, а возмещения ущерба, причиненного преступлением, — к первой.

Доход за февраль после удержания НДФЛ составит: 21 750 руб. (25 000 руб. – 25 000 руб. × 0,13). Величина удержаний по алиментам в текущем месяце составит: 5437,50 руб. (21 750 руб. × 0,25), а в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 875 руб. (21 750 руб. × 0,5); в сумме удержания первой очереди — 16 312,50 руб., что больше максимально возможной величины удержаний: 15 225 руб.

(21 750 руб. × 0,5); в сумме удержания первой очереди — 16 312,50 руб., что больше максимально возможной величины удержаний: 15 225 руб. (21 750 руб. × 0,7). Поскольку взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч.

3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ): в счет алиментов — 5075 руб., в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 150 руб. При недостаточности суммы требования с иной очередностью (погашение задолженности по налогам и по кредиту) в этом месяце не удовлетворяются.

Законно ли списаны средства с арестованных счетов?

Вы не согласны с долгом, так это в суде необходимо оспаривать, пристав делает свою работу, которая предписана ему должностными обязанностями, просто в отличии от других он делает очень быстро.

Дивногорск Спасибо за ответ! Т.е. сначала списали деньги, а потом пришло постановление по почте.

Разве они не должны были меня уведомить о возбуждении исполнительного производства и дать мне 5-дневный срок для добровольного исполнения требований, с момента получения данного постановления?

Что такое исполнительный лист

Удержания по исполнительным листам из зарплаты бывают:

  1. По возмещению ущерба, причиненного организациям
  2. По алиментам престарелым родственникам
  3. По возмещению кредитов, займов и процентов по ним
  4. По алиментам для несовершеннолетних
  5. По возмещению вреда физическому или моральному здоровью

По законодательству, как только фирма получает исполнительный документ на своего сотрудника, она обязана удерживать у него определенный размер заработной платы или фиксированную сумму.Под данное обязательство попадают все доходы работника, кроме тех, которые попадают под регламент ст. 101 Закона 212-ФЗ. Помимо этого, с него удерживаются суммы, которые организация уплачивает в качестве комиссии за совершение переводов.Удержать из зарплаты можно определенный процент всех начислений – до 20% и до 50% (в отдельных случаях).

Исключением являются выплаты по исполнительным листам:

  1. В виде алиментов детям
  2. По возмещению денежных средств лицам, потерявшим кормильца
  3. По выплатам по возмещению вреда, нанесенного в ходе преступления
  4. По возмещению вреда здоровью

На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.Организация обязана перечислить суммы удержаний в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику.Удержания по исполнительным документам производят после налогообложения доходов сотрудника, то есть за вычетом НДФЛ.

При получении работников вычетов, которые полностью убирают подоходный налог, удержание производится со всей .При удержании по нескольким исполнительным листам необходимо придерживаться очередности, установленной Законом 229-ФЗ от 02.10.07г.

Если погасить обязательства по всем исполнительным документам нет возможности, необходимо распределить отчисления пропорционально между всеми.

Согласно исполнительному листу бюджетное учреждение обязано выплатить уже уволенному сотруднику сумму морального ущерба и возместить судебные расходы (госпошлина и расходы на адвоката). Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения данную хозяйственную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения для отражения расчетов с физическим лицом — бывшим сотрудником целесообразно применение счета 0 302 96 000 «Расчеты по иным расходам».

Предварительно для целей возможной оплаты расходов согласно исполнительному листу учреждению необходимо было сформировать резерв с использованием счета 401 60 «Резервы предстоящих расходов». Обоснование вывода: В соответствии с положениями Указаний N 65н отдельные расходы на исполнение судебных актов РФ, мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного гражданину в результате деятельности государственных (муниципальных) учреждений, осуществляются по элементу видов расходов 831

«Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда»

.

В частности, КВР 831 следует применять при возмещении морального вреда и судебных издержек истцам (государственной пошлины и иных издержек, связанных с рассмотрением дел в судах) ( Минфина России от 24.05.2017 N 02-05-10/31827, от 06.02.2017 N ). Вместе с этим согласно Указаниям N 65н расходы на возмещение морального вреда по решению судебных органов и возмещение истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов относятся на «Иные расходы» КОСГУ.

Вместе с этим согласно Указаниям N 65н расходы на возмещение морального вреда по решению судебных органов и возмещение истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов относятся на «Иные расходы» КОСГУ.

Вне зависимости от вида расходов — возмещения морального ущерба или суммы судебных издержек, в рассматриваемой ситуации для расчетов с физическим лицом — бывшим сотрудником целесообразно использовать балансовый счет 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» ( Инструкции N 157н). В соответствии с обновленной редакцией N 174н начиная с 01.01.2018 расчеты (не авансовые платежи) по расходам, относящимся к «Иные расходы» КОСГУ, отражаются с применением счета 0 302 96 000 «Расчеты по иным расходам». Обратим внимание, что на основании Инструкции N 157н для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, применяется счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов».

К таким обязательствам, в частности, относятся претензионные требования и иски по результатам фактов хозяйственной жизни учреждений. То есть формирование резервов на счете 401 60 при наличии претензионных требований и исков обязательно (смотрите Инструкции N 174н, Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392).

Следовательно, в тот момент, когда учреждением была получена информация о начале претензионной работы, необходимо было сформировать резерв на сумму ожидаемых расходов. По факту получения исполнительного листа сумма резерва могла быть откорректирована в случае необходимости. Дальнейшее признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, согласно Инструкции N 157н осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Дальнейшее признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, согласно Инструкции N 157н осуществляется за счет суммы созданного резерва. Также следует отметить, что возмещение сумм морального ущерба и судебных расходов не связано с формированием себестоимости товаров, работ и услуг.

Соответственно, при их начислении счет 109 00

«Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

не применяется.

Таким образом, прежде всего учреждению следует отразить начисление резерва по предъявленным претензиям датой начала разбирательства. Если данная операция отражена не была, то можно говорить об ошибке, обнаруженной в бухгалтерском учете, порядок исправления которой определен в Инструкции N 157н.

При этом следует четко определить период возникновения ошибки (смотрите также пункт 1.7 раздела I, раздел III, п. 4.1 раздела IV Методических рекомендаций, направленных Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005, раздел V Методических рекомендаций, направленных Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480).

Так, если судебное разбирательство было начато уже в 2018 году, то начисление резерва будет отражено дополнительной бухгалтерской записью в корреспонденции со счетом 401 20 «Расходы текущего финансового года». Но если же иск к учреждению был предъявлен в прошлые отчетные периоды или же имел место факт несвоевременного поступления документов после отчетной даты, то такую ситуацию следует отражать в качестве ошибки прошлых лет с использованием специальных счетов, в частности: 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 304 96 «Иные расчеты прошлых лет», 401 18 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 401 19 «Доходы прошлых лет», 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 401 29 «Расходы прошлых лет».

Отметим, что детальный порядок применения указанных счетов положениями N 174н не урегулирован. Поэтому в случае необходимости исправления ошибок прошлых лет конкретный порядок применения данных счетов бюджетному учреждению следует согласовать в порядке, предусмотренном Инструкции N 174н, и закрепить положениями учетной политики. Вместе с тем так как рассматриваемая ситуация влияет на финансовый результат деятельности учреждения, то считаем, что в конкретном случае целесообразно применение счета 401 28

«Расходы финансового года, предшествующего отчетному»

либо счета 401 29 «Расходы прошлых лет» в зависимости от даты предъявления иска в отношении бюджетного учреждения.

Учитывая изложенное и на основании норм N 174н, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения данная хозяйственная ситуация может быть оформлена следующими корреспонденциями счетов. 1.1. Дебет 0 401 20 296 Кредит 0 401 60 296 — сформирован резерв предстоящих расходов по обязательствам, возникающим в рамках рассмотрения претензии (иска) в случае, если претензия предъявлена к учреждению в текущем отчетном периоде. 1.2. Дебет 0 401 28 296 (0 401 29 296) Кредит 0 401 60 296 — сформирован резерв предстоящих расходов по обязательствам, возникающим в рамках рассмотрения претензии (иска) в случае, если претензия предъявлена к учреждению в году, предшествующем отчетному (в прошлые годы).

2. Дебет 0 401 60 296 Кредит 0 302 96 730 — отражено начисление расходов учреждения в виде сумм морального ущерба и судебных издержек за счет сформированного резерва предстоящих расходов.

3. Дебет 0 302 96 830 Кредит 0 201 11 610 (0 201 34 610) (Увеличение забалансового счета 18, КВР 831, КОСГУ 296) — отражено перечисление с лицевого счета (выдано из кассы) сумм морального ущерба и судебных расходов уволенному сотруднику.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Емельянова ОльгаКонтроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Суховерхова Антонина 12 октября 2018 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет судебных издержек и штрафных санкций

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах.

Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ Налоговый юрист В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела.

Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся: • денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам; • расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте; • расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей); • иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде. Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся: • суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; • расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ; • расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд; • расходы на оплату услуг представителей; • расходы на производство осмотра на месте; • компенсация за фактическую потерю времени; • связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; • другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст.

102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине».

Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены.

Рекомендуем прочесть:  Бух проводки по вэд

Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений имущественного характера составляет: • 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.; • 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб.

при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.; • 2100 руб.

+ 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.; • 3600 руб.

+ 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.; • 11 600 руб.

+ 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб.

до 1 000 000 руб.; • 16 600 руб.

+ 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб. Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера — от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1). Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены. Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

  1. платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.
  2. решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро.

ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб.

заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя.

ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

  1. госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).
  2. 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
  3. услуги нотариуса — 1000 руб.;

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 76 — 2000 руб.

(1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде; Дебет 91-2 Кредит 68 — 500 руб.

— начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде; Дебет 68 Кредит 51 — 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 76 Кредит 51 — 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса; Дебет 51 Кредит 76-2 — 10 000 руб.

— поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда; Дебет 51 Кредит 91-1 — 2500 руб.

— получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета». Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб.

После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи: Дебет 76-2 Кредит 51 10 000 руб.

– перечислена суммовая разница по решению суда; Дебет 91-2 Кредит 51 2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда; Дебет 76 Кредит 51 3000 руб. — оплачены услуги адвоката. _____________________ Конец примера 1 В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов.

Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц.

Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1. В ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика.

Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта.

Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки: Дебет 91-2 Кредит 76 — 7000 руб.

— отражены расходы, связанные с вызовом эксперта; Дебет 76 Кредит 51 — 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

______________________________ Конец примера 2 Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относят к внереализационным расходам.

Суммы признанных или присуждённых судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, в бухгалтерском учете отражаются записью: Дебет 91-2 Кредит 76-2 — начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства.

В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом: Дебет 91-2 Кредит 96 — создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара. Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке. Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации.

В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб.

По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб. Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

31 декабря: Дебет 99 Кредит 96 — 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль; Дебет 99 Кредит 84 — 100 000 руб.

(150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

На 30 марта: вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.: Дебет 96 Кредит 68 — 50 000 руб.

– использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль; Дебет 99 Кредит 68 — 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль; Дебет 68 Кредит 51 — 70 000 руб.

– перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль. — вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.: Дебет 96 Кредит 68 — 20 000 руб.

– использован частично созданный резерв под условное обязательство; Дебет 68 Кредит 51 — 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль; Дебет 96 Кредит 91-1 — 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

_____________________ Конец примера 3 В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп.

10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп.

14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ). В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы.

А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб.

Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом. На 31 декабря: Дебет 91-2 Кредит 96 — 50 000 руб.

– создан резерв под вероятную сумму претензии; Дебет 09 Кредит 68 — 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив. На 31 марта: Дебет 96 Кредит 76-2 — 50 000 руб.

– использован резерв, созданный под условное обязательство; Дебет 91-2 Кредит 76-2 — 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом; Дебет 68 Кредит 09 — 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива; Дебет 76-2 Кредит 51 — 70 000 руб.

– перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

__________________________ Конец примера 4 Источник: Материал предоставлен журналом Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Очередность при удержании средств.

Если на одного работника поступило несколько исполнительных листов, удержание средств осуществляется в соответствии с установленной ст.

111 Закона № 229-ФЗ очередностью удовлетворения требований взыскателя: 1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда; 2) во вторую очередь – требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 3) в третью очередь – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; 4) в четвертую очередь – все остальные требования. Стоит отметить, что требования каждой последующей очереди удовлетворяются после погашения долга предыдущей очереди в полном объеме.

В рамках одной очереди (при наличии нескольких исполнительных документов от разных взыскателей) требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 2, 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.

В июне 2018 года в казенное учреждение поступили два исполнительных документа на одного работника:

  1. первое – о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25 % зарплаты;
  2. второе – о взыскании налоговых платежей. Задолженность по налогу на имущество составляет 10 000 руб.

В июне работнику начислены следующие выплаты:

  1. пособие по временной нетрудоспособности – 4 000 руб.;
  2. – 15 000 руб.;
  3. материальная помощь в связи с рождением ребенка – 7 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составила 2 106 руб.

При взыскании средств по исполнительным документам в доход не включается величина материальной помощи.

Кроме того, расчет выполняется исходя из суммы доходов, оставшейся после удержания НДФЛ. Таким образом, сумма доходов, из которых производится удержание по исполнительным документам, составит 16 894 руб.

(15 000 + 4 000 — 2 106). Максимально возможная сумма удержаний по исполнительным листам равна 8 447 руб. (16 894 руб. x 50 %). Сумма удержаний по первому исполнительному листу равна 4 223,5 руб. (16 894 руб. x 25 %). По второму исполнительному листу можно удержать не более 4 223,5 руб.

(8 447 — 4 223,5). Оставшаяся часть задолженности по налоговым платежам в размере 5 776,5 руб.

(10 000 — 4 223,5) будет удержана в следующих месяцах после удержания алиментов. В соответствии с п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований. Стоит отметить, что в силу пп.

3 и 16 п. 1 ст. 64 Закона № 229-ФЗ -исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+