Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Подпись на счет фактуре

Подпись на счет фактуре

Подпись на счет фактуре

Можно ли использовать факсимильную подпись на счете-фактуре?

По мнению Минфина России, счет-фактура, на котором поставлена факсимильная подпись, считается составленным с нарушением установленного порядка, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает использование счетов-фактур, подписанных указанным способом. Следовательно, такой документ не является основанием для принятия, предъявленного покупателю НДС к вычету. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на п. 6 ст. 169 НК РФ и п. 2 ст. 160 ГК РФ (Письма от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 27.08.2015 N 03-07-09/49478).Такой подход официальных органов поддерживают суды, в том числе Президиум ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11).Полагаем, что выводы, изложенные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11 и других документах того периода, актуальны, несмотря на то что относятся к периоду, в котором применялись прежние форма счета-фактуры и правила ее заполнения (утв.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).В то же время в судебной практике встречалось иное мнение (в основном до выхода Постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11): факсимильное воспроизведение подписи на счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете НДС.Кроме того, в отдельных случаях судьи, ссылаясь на п. 2 ст. 160 ГК РФ, приходили к выводу, что использование факсимильной подписи правомерно, если это предусмотрено соглашением сторон.Из п. 2 ст. 160 ГК РФ следует, что при совершении сделок допускается в том числе факсимильное воспроизведение подписи в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.По рассматриваемому вопросу существует три точки зрения.Факсимильная подпись на счете-фактуре является основанием для отказа в вычете НДС:- Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951; Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-07-09/49478; Письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-07-09/33 (Разъясняется, что неправомерно применять вычет на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью.

Такие счета-фактуры признаются составленными с нарушением установленного порядка. В обоснование своей позиции Минфин России сослался на п. 6 ст. 169 НК РФ и п. 2 ст. 160 ГК РФ);- Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11 по делу N А33-20240/2009; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.2013 по делу N А79-13124/2012; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.04.2014 по делу N А03-11725/2013; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2012 по делу N А27-5495/2011; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.03.2016 N Ф06-5997/2016 по делу N А49-6898/2015; Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2012 по делу N А12-4632/2012 (Определением ВАС РФ от 28.12.2012 N ВАС-17805/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); Постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2012 по делу N А06-400/2012; Постановление ФАС Поволжского округа от 20.08.2012 по делу N А12-15297/2011; Постановление ФАС Поволжского округа от 20.06.2012 по делу N А12-13422/2011; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.08.2016 N Ф07-6092/2016 по делу N А21-4977/2015; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.09.2015 N Ф07-7446/2015 по делу N А21-9443/2014; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2013 по делу N А52-1727/2012; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2013 по делу N А42-3909/2012; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2012 по делу N А56-33605/2011; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2012 по делу N А56-69600/2010; Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.05.2014 по делу N А32-2968/2012; Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2012 по делу N А32-36163/2010; Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.08.2016 N Ф09-7693/16 по делу N А71-6027/2015; Постановление ФАС Центрального округа от 10.04.2012 по делу N А48-2739/2010 (Президиум ВАС РФ указал, что ст.

169 НК РФ не предусматривает возможности подписания счета-фактуры факсимиле. Не содержит подобной нормы и Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В этом Законе предусмотрено, что документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц. Следовательно, применение вычета на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью, неправомерно);- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2010 по делу N А33-20240/2009 (Постановлением Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11 оставлено без изменения) (Суд указал, что правовые акты РФ не предусматривают подписания счета-фактуры факсимиле и правовой статус такой подписи не закреплен. Воспроизведение на счете-фактуре подписи не подтверждает соблюдение требования п.

6 ст. 169 НК РФ об обязательности его подписания уполномоченными лицами);- Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2014 N Ф05-977/2014 по делу N А40-63139/13-99-194; Постановление ФАС Центрального округа от 23.01.2013 по делу N А64-5348/2011; Постановление ФАС Центрального округа от 07.11.2012 по делу N А62-233/2012 (Суд указал, что счета-фактуры, подписанные с использованием факсимильной подписи, не соответствуют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ и не дают права на вычет.Использование факсимиле при подписании счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете НДС:- Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2012 по делу N А40-128912/10-127-739 (Суд пришел к выводу о том, что проставление факсимильной подписи на счетах-фактурах не является основанием для отказа в вычете НДС.

При этом суд учел факт отражения контрагентом полученных от общества средств в налоговой отчетности и исчисления НДС к уплате в бюджет);- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2011 по делу N А13-8617/2008 (Суд указал, что действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрета на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле.
При этом суд учел факт отражения контрагентом полученных от общества средств в налоговой отчетности и исчисления НДС к уплате в бюджет);- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2011 по делу N А13-8617/2008 (Суд указал, что действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрета на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле. Факт наличия факсимильной подписи в первичных документах сам по себе, без доказательства необоснованности заявленной налоговой выгоды, не может являться основанием для отказа в вычете);- Постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2011 по делу N А12-22764/2010 (Суд указал, что налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур.

В них также не предусмотрен запрет на проставление подписи руководителя путем применения штампа-факсимиле.

Поскольку факсимильная подпись представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, суд согласился с выводами нижестоящего суда о том, что использование данного способа при подписании счетов-фактур не свидетельствует о нарушении налогоплательщиком требований, установленных ст.

169 НК РФ. В материалах дела нет доказательств того, что штамп-факсимиле выполнен не с оригинальной подписи руководителя. Кроме того, использование факсимильного воспроизведения подписи на счетах-фактурах, равно как и на иных документах, предусмотрено дополнительными соглашениями к договору, подписанными налогоплательщиком и его поставщиком. Учитывая в том числе данные обстоятельства, суд пришел к выводу о правомерности заявленного вычета по НДС);- Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2011 по делу N А55-17448/2010 (Определением ВАС РФ от 12.09.2011 N ВАС-12001/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) (Суд указал, что действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур.

В них также не предусмотрен запрет на проставление подписи руководителя путем использования штампа-факсимиле. Данные обстоятельства в том числе стали основанием для вывода суда о правомерности применения вычетов НДС);- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2011 по делу N А56-12834/2010; Постановление ФАС Поволжского округа от 11.08.2011 по делу N А12-16413/2010; Постановление ФАС Поволжского округа от 03.08.2010 по делу N А72-18254/2009; Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2010 по делу N А12-15936/2009; Постановление ФАС Центрального округа от 12.08.2011 по делу N А48-3632/2010 (Суд указал, что факсимильная подпись является не копией подписи физического лица, а способом выполнения оригинальной личной подписи, поэтому проставление ее на счетах-фактурах о нарушении ст. 169 НК РФ не свидетельствует и не может служить основанием для отказа в возмещении НДС);- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.06.2011 по делу N А03-11715/2010; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.2010 по делу N А03-17889/2009 (Суд пришел к выводу, в частности, о том, что подписание счетов-фактур посредством факсимиле не подтверждает отсутствие предпринимательской деятельности налогоплательщика и направленность его действий на получение необоснованной налоговой выгоды и не является основанием для отказа в возмещении НДС).Вычет по НДС правомерен, если использование факсимиле при подписании счета-фактуры предусмотрено договором:- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.12.2010 по делу N А45-16746/2009 (Суд указал, что согласно правовой позиции, поддержанной ВАС РФ в Определениях от 13.02.2009 N ВАС-16068/08 и от 08.04.2009 N ВАС-3935/09, налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур.

В них также не предусмотрен запрет на проставление подписи руководителя путем использования штампа-факсимиле.

Однако обществом не представлено документального подтверждения того, что стороны договорились о применении факсимиле при оформлении первичных бухгалтерских документов.

Проставление на счетах-фактурах такой подписи при отсутствии соглашения об использовании этого способа свидетельствует о нарушении требований, установленных ст. 169 НК РФ. С учетом в том числе данного обстоятельства суд пришел к выводу об отсутствии у общества права на вычет по НДС.С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Электронный оборот счетов-фактур

→ → → Обновление: 6 октября 2016 г.

Мы хотим перейти на электронные счета-фактуры. Как это сделать? Надо ли распечатывать файлы и что делать, если возникнет сбой при их формировании?

Допускается ли применение в этом качестве отсканированных бумажных счетов-фактур? Электронный счет-фактура — файл утвержденного ФНС формата XML , и подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП). Скан-копии заполненных бумажных счетов-фактур, даже заверенные КЭП и переданные через специализированного оператора электронного документооборота (ЭДО), не подходят.

Перейти на электронные счета-фактуры может любая организация. Для этого необходимо выполнить следующее . 1. Договориться об использовании электронных счетов-фактур с конкретным контрагентом.

Подтвердить свое согласие он может в любой форме. Например, направив вам письмо или включив вашу компанию в список контрагентов в системе ЭДО. Составлять общее соглашение, подписанное сторонами, не нужно .

2. Приобрести в удостоверяющем центре (перечень размещен на сайте Минкомсвязи) сертификат ключа КЭП для руководителя (уполномоченного лица) .

Нужна только одна КЭП, главный бухгалтер электронные счета-фактуры не подписывает . 3. Заключить договор с одним из доверенных операторов ЭДО. Их реестр размещен на (Налогообложение в РФ → Представление налоговой и бухгалтерской отчетности → Электронные счета-фактуры → Перечень операторов электронного документооборота).

Операторы ЭДО контрагентов могут различаться. Но у них должны быть совместимые технические средства для передачи счетов-фактур . Электронные счета-фактуры всегда передают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и не распечатывают даже для представления по требованию ИФНС .

Можно продолжать составлять счета-фактуры на бумаге. Но дублировать их нельзя. По конкретной сделке оформляют либо электронный, либо бумажный документ.

Например, если невозможно передать счет-фактуру по ТКС, то можно составить экземпляр на бумаге ; . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Название товара должно быть точным

В начале статьи мы указали ошибки, которые могут лишить вас права на вычет НДС на вполне законных со стороны ИФНС основаниях. Итак, первая ошибка: ошибка, которая не дает налоговикам возможность идентифицировать наименование товара (работы, услуги, имущественного права).

Если в счете-фактуре указано неверное название, то компании грозит «снятие» вычета.

Минфин РФ в Письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 подтверждает, что в такой ситуации отказ в вычете правомерен. Кроме того, проверьте, чтобы наименование, указанное в счете-фактуре, совпадало с наименованием, указанным в первичном документе (товарной накладной, акте выполненных работ и т.д.). При различии в формулировках даже суд здесь может не помочь.

Например, В Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11 спор был решен в пользу ИФНС. Судьи рассмотрели ситуацию, когда в счете-фактуре значилась «работа по ремонту гаража», а в акте выполненных работ – «ремонт железной дороги». Арбитры посчитали, что подрядчику следовало надлежащим образом исправить счет-фактуру, иначе право на вычет теряется.

Бывает, что в счете-фактуре конкретное наименование не указывается, а дана только ссылка на договор (например, услуги по договору такому-то).

Хотим сразу предупредить, что таких формулировок лучше не допускать.

Налоговики на практике часто не принимают подобные счета-фактуры, полагая, что такое оформление не позволяет понять точное название товаров, работ или услуг. Причем даже судебное рассмотрение спора не гарантирует вынесение решения в вашу пользу.

Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 № 09АП-38028/2012 по делу № А40-80881/12-91-445 для суда имел значение (наряду с другими обстоятельствами) тот факт, что счета-фактуры в графе «наименование товара» не раскрывали видов оказанных услуг, а содержали общую формулировку «услуги по договору». В итоге, спор был решен в пользу инспекции.

Хотя в арбитражной практике можно встретить и решения, вынесенные в пользу компаний (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12 и ФАС Московского округа от 24.08.11 № Ф05-8167/11). Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование.

Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование. А если информация о товарах (работах, услугах) приведена в счете-фактуре, но она является неполной? Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ в Письме от 10.05.11 № 03-07-09/10.

Ведомство пояснило, что если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, но счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой документ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Кто подпишет счет-фактуру?

Налоговый кодекс Российской Федерации разрешает подписывать счет-фактуру не только руководителю и главному бухгалтеру: подпись могут ставить и «иные лица».Причина закрепления в законе данной возможности очевидна: если в крупных организациях с большим оборотом руководитель и главный бухгалтер будут подписывать каждый счет-фактуру, то можно предположить, что им придется только этим и заниматься все рабочее время. Кроме того, и в небольших компаниях при определенных обстоятельствах (болезнь, командировка и т.д.) руководитель организации и главный бухгалтер могут поручить ставить подпись на этом и других аналогичных документах другому лицу. Однако при подписании счетов-фактур иными, кроме руководителя организации и главного бухгалтера, лицами необходимо правильно оформить как делегирование права подписи, так и саму подпись в счете-фактуре.Зачастую ошибка, допущенная в счете-фактуре поставщиком товаров (работ, услуг), может повлечь для покупателя серьезные финансовые потери: он не сможет принять НДС, указанный в этом документе, к вычету (а его размер, как правило, составляет от 10 до 18%).

Если компания нарушает требования законодательства, то ей не избежать конфликтных ситуаций как с налоговыми органами, так и со своими контрагентами, которые будут требовать выставления правильно оформленных счетов-фактур с приложением копий документов, подтверждающих полномочия подписавших их лиц. Поэтому на практике возникают вопросы:

  1. в каких случаях и кому можно передать право подписи счетов-фактур?
  2. как правильно оформить такое делегирование?
  3. какие есть особенности отражения в счете-фактуре факта его подписания иными (кроме руководителя организации и главного ­бухгалтера) лицами?

А теперь последовательно ответим на эти и сопутствующие им вопросы.Кому делегируем право подписи счетов-фактур?Правила оформления и состав обязательных реквизитов счетов-фактур установлены статьей 169 НК РФ.Фрагмент документаПункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным ­распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.Таким образом, на счете-фактуре по общему правилу должны ­присутствовать две подписи: руководителя организации и главного бухгалтера.Если главного бухгалтера в принципе не существует?Иногда небольшие фирмы, в штатном расписании которых отсутствует должность главного бухгалтера, опрометчиво игнорируют реквизит подписи главного бухгалтера.

Такой подход неправилен и может привести к спорам с налоговыми органами.

Отсутствие какой-либо из двух подписей ­на счете-фактуре влечет его признание недействительным.На это указывает, например, письмо Минфина России от 29.11.2004 г. № 03-04-11/212, являющееся ответом на частный вопрос налогоплательщика:

«В случае отсутствия на счете-фактуре одной из вышеперечисленных подписей, в данном случае – лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры за главного бухгалтера, такой счет-фактура признается составленным с нарушением установленного порядка и не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм налога ­на добавленную стоимость»

.Но арбитражные суды не всегда занимают такую категоричную позицию.

Ведь ответственность за организацию бухгалтерского учета ­в организациях несут руководители, которые по своему усмотрению могут:

  1. либо вести бухучет лично (ст. 6 Федерального закона ­«О бухгалтерском учете»).
  2. либо ввести в штат должность главного бухгалтера,

Таким образом, законодательство допускает, что в организации вообще может отсутствовать должность бухгалтера.Если ведение учета возложено на руководителя организации, значит, он сам и должен поставить свою подпись в отведенном для этого месте. Таким образом, закон допускает возможность наличия одной и той же подписи на счетах-фактурах за руководителя организации и главного бухгалтера. При этом факт возложения обязанностей главного бухгалтера на руководителя должен быть подтвержден соответствующим приказом по организации.Передаем право подписи своим работникам и «посторонним» лицамКак уже было отмечено, НК РФ разрешает делегировать право подписи счетов-фактур.

При этом круг лиц, которым передается право подписи, законодательно не ограничен. Таким образом, это могут быть:

  1. так и сторонние по отношению к компании лица.
  2. как работники организации,

Причем из формулировки НК РФ не ясно, может ли таким «иным лицом»быть юридическое лицо.

Ведь распространены случаи, когда ведение бухгалтерского учета передается на аутсорсинг другой компании, которая специализируется на предоставлении услуг по бухгалтерскому сопровождению.

Но юридическое лицо само по себе не может ничего подписать, личный росчерк всегда ставит конкретный человек.

Поэтому в подобных случаях рекомендуем делегировать право подписи этому конкретному ­человеку (работнику сторонней организации).«Фигаро – здесь, Фигаро – там»При принятии решения о делегировании права подписи может возникнуть еще один вопрос: можно ли доверить ставить обе подписи ­(и за руководителя организации, и за главного бухгалтера) одному лицу?Анализ действующего законодательства о налогах и сборах позволяет сделать вывод, что можно. Как мы уже отмечали, НК РФ не содержит никаких ограничений по передаче права подписи счета-фактуры: доверив одному лицу ставить на счете-фактуре сразу обе подписи, организация ничего не нарушит.Как документировать делегирование права подписи?Делегирование права подписи счетов-фактур оформляется (на это есть прямое указание в п. 6 ст. 169 НК РФ):

  1. либо приказом (иным распорядительным документом) по организации,
  2. либо доверенностью от имени организации.

Из оформленных документов должно быть однозначно понятно, что в том или ином периоде на определенных лиц возлагались обязанности подписывать счета-фактуры за руководителя организации и / или за главного бухгалтера.Приказ или доверенность?Возникает вопрос: в каком случае делегирование права подписи следует оформлять приказом (иным распорядительным документом по организации), а когда – выдавать доверенность?НК РФ не содержит ответа на него.

Единственное, что указывает ­законодатель, – это альтернативность документов: достаточно одного из них.На практике на этот счет существует несколько точек зрения. ­Приведем основные из них:

  • Приказом оформляется делегирование права подписи другому, кроме руководителя и главного бухгалтера, работнику организации, а доверенность выдается лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией. Данная точка зрения базируется на подходе, согласно которому распределение полномочий в рамках организации оформляется ее внутренними документами (приказы, иные распорядительные документы), которые на сторонних по отношению к организации лиц (не состоящих в ее штате) не распространяются.
  • Приказ оформляется в случае временного замещения (исполнения обязанностей) руководителя организации или главного бухгалтера другими работниками, когда они временно отсутствуют (например, на время их болезни, отпуска, командировки), во всех остальных случаях подлежит оформлению доверенность. При подобной трактовке упор делается на прямое назначение доверенности – подтверждение полномочий перед всеми третьими лицами (перед контрагентами, которым выставляются счета-фактуры) тех лиц, которые не являются руководителями или главными бухгалтерами организации, не исполняют их обязанности, но при этом им поручено подписывать счета-фактуры от имени организации. Во время замещения временно отсутствующего работника замещающим осуществляется исполнение не своих прав и обязанностей, а замещаемого работника (руководителя организации, главного бухгалтера), поэтому доверенность от организации в данном случае не нужна: замещающий работник дейст­вует на основании приказа (иного распорядительного ­документа) по организации.

Как видите, обе эти точки зрения выглядят убедительными при определенных обстоятельствах. Однако давайте разберемся, в чем состоит целесообразность оформления данных документов для компании.

Правильное документальное оформление делегирования права подписи счетов-фактур в организации призвано решить следующие основные проблемы:

  1. наряду с фиксацией передачи права подписи счетов-фактур одновременно закрепить за определенными лицами ответственность за содержание и правильность оформления подписываемых ими счетов-фактур.
  2. избежать конфликтных ситуаций с налоговыми органами и с контр­агентами – не исключена вероятность представления по их требованию документов, подтверждающих полномочия лиц, подписавших счета-фактуры;

Руководство компании, естественно, заинтересовано в установлении персональной ответственности лиц, ставящих свою подпись на счетах-фактурах. Доверенностью оформляется только предоставление «права», но не делегирование впрямую соответствующих обязанностей и ответственности за их неисполнение.

Данные обстоятельства закрепляются приказом (иным распорядительным документом) по организации, а с точки зрения трудового законодательства возложение новых обязанностей возможно, как правило, путем их включения в трудовой договор (ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации) и / или должностную инструкцию работника.

Если же право подписи делегируется не работнику организации, тогда соответствующие обязательства и ответственность за их неисполнение должны быть четко прописаны в тексте гражданско-правового договора (договор возмездного оказания услуг и т.п.).Может возникнуть ситуация, когда контрагент может возразить, что приказом (иным распорядительным документом по организации) регулируются только взаимоотношения внутри организации, а на представительство перед «внешними» лицами требуется доверенность. А вот налоговые органы на практике вряд ли будут обращать внимание на отсутствие доверенности, если есть надлежащим образом оформленный приказ.Таким образом, можно сделать следующие выводы:

  1. при замещении (исполнении обязанностей) временно отсутствующих руководителя организации и / или главного бухгалтера необходимо оформлять передачу права подписи счетов-фактур:
    • приказом (иным распорядительным документом) ­по организации, а также
    • целесообразно включить возможность такого исполнения обязанностей (штатное заместительство) в трудовые договоры и / или должностные инструкции этих лиц;
  2. в случае делегирования права подписи счетов-фактур лицам, не являющимся работниками данной организации, необходимо такое ­делегирование оформлять доверенностью;
  3. отразить возложение такой обязанности в трудовом договоре и / или должностной инструкции
  4. и приказ (иной распорядительный документ) по организации,
  5. приказом (иным распорядительным документом) ­по организации, а также
  6. если имеет место делегирование права подписи счетов-фактур «на постоянной основе» работнику вашей организации, то целесообразно оформить:
  7. и доверенность от имени организации, а также
  8. целесообразно включить возможность такого исполнения обязанностей (штатное заместительство) в трудовые договоры и / или должностные инструкции этих лиц;

Оформляем приказПриказ (иной распорядительный документ) должен оформляться ­соответствующим образом:

  1. за подписью руководителя организации (лица, его замещающего либо действующего на основании учредительных документов).
  2. как правило, на бланке организации (при использовании в документо­обороте утвержденных бланков) и

Данный документ является организационно-распорядительным и оформлять его лучше с соблюдением положений ГОСТа Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации.

Требования ­к оформлению документов».Текст такого документа можно составлять в произвольной форме.

Мы же порекомендуем обязательно отразить в нем:

  1. наименование должности и Ф.И.О. работника(ов), на которого(ых) возлагается подписание счетов-фактур, соответственно, ­за руководителя организации и / или главного бухгалтера;
  2. наименование должности руководителя организации и /или главного бухгалтера, право подписи которых на счетах-фактурах делегируется иному(ым) работнику(ам) организации;
  3. срок, на который делегируется право подписи (если принято решение о делегировании права подписи на определенный срок);
  4. фиксация факта ознакомления и согласия с приказом работника(ов), на которого(ых) возложено право подписи счетов-фактур.

Как оговаривалось выше, в таком приказе (ином распорядительном документе) можно закрепить соответствующие обязанности ­и ответственность работников, на которых возлагается подписание счетов-фактур.Издавать отдельный приказ по организации, посвященный только делегированию права подписи счетов-фактур, не обязательно. Конечно, вы можете включить подобное указание в «общий» приказ, которым ­установлено распределение полномочий и предоставление права подписи по разным направлениям деятельности (производство, реализация, ­финансы, юридическое направление, бухгалтерская отчетность и т.п.).Но оформление делегирования права подписи счетов-фактур отдельным распорядительным документом гораздо удобнее, поскольку его копии нужно будет предоставлять по требованию и налоговых органов, и многочисленных контрагентов. А вашей организации не всегда выгодно будет показывать им распределение иных полномочий между ­сотрудниками.А теперь приведем образцы приказов, которыми вы сможете воспользоваться при оформлении делегирования права подписи счетов-фактур:

  1. нескольким работникам, которые могут подписывать счета-фактуры за руководителя организации и главного бухгалтера (см. Пример 3).
  2. за руководителя организации и главного бухгалтера «на постоянной основе» (см. Пример 2);
  3. на время исполнения обязанностей отсутствующего руководителя организации (см. Пример 1);

Пример 1

>Пример 2Пример 3 *1) .

Далее – НК РФ. *2) . Между тем в п.

6 ст. 169 НК РФ прямо установлено, что счет-фактура подписывается этим «иным лицом»*3) . Правда, в этом случае придется учесть, что инструкция по конкретной должности будет распространяться на всех работников, принятых на работу по этой должности, а не только на конкретного работника, которому делегировано право подписи счетов-фактур.*4) .
Правда, в этом случае придется учесть, что инструкция по конкретной должности будет распространяться на всех работников, принятых на работу по этой должности, а не только на конкретного работника, которому делегировано право подписи счетов-фактур.*4) .

Хотя для налоговых органов в силу п. 6 ст. 169 НК РФ будет достаточно одного документа: либо приказа (иного распорядительного документа) по организации, либо доверенности. В трудовом договоре и должностной инструкции больше заинтересован работодатель.*5) .

В соответствии с учредительными документами это может быть «генеральный директор», «директор», «президент» и т.п. Источник: Журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Энциклопедия решений.

Факсимильная подпись на счетах-фактурах

Факсимильная подпись на счетах-фактурах Факсимиле (в переводе с латинского — сделай подобное) представляет собой клише, то есть точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати.

НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных , и НК РФ. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Нормы НК РФ не содержат положений, предусматривающих возможность использования факсимиле в налоговых правоотношениях, однако и не содержат прямого запрета на использование факсимиле.

По мнению представителей Минфина России и налоговых органов, счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (см.

письма Минфина России , , , и др., ФНС России , и др., УФНС России по г. Москве от , и др.). Существуют судебные решения, поддерживающие позицию контролирующих органов (см. постановления АС Северо-Западного округа ФАС Центрального округа , Президиума ВАС РФ , Второго ААС , ФАС Северо-Кавказского округа , ФАС Восточно-Сибирского округа и др.).

Так, Президиум ВАС РФ в от 27.09.2011 N 4134/11 занял позицию контролирующих органов, подтвердив вывод о неправомерности применения налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, оформленных с использованием факсимильной подписи. Счета-фактуры должны содержать личные подписи уполномоченных лиц. Положениями НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры.

Не содержит подобной нормы и о бухгалтерском учете, в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам. В то же время в арбитражной практике встречаются решения, согласно которым налогоплательщики вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры с факсимильной подписью (см. определения ВАС РФ , , , постановления ФАС Северо-Западного округа , ФАС Поволжского округа , , , , ФАС Дальневосточного округа , ФАС Северо-Кавказского округа , ФАС Уральского округа , , и др.).

Суды указывают, что действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, поэтому проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи не свидетельствует о нарушении положений НК РФ. Таким образом, у налогоплательщиков, принимающих к вычету НДС на основании счетов-фактур, подписанных с использованием факсимиле, существуют налоговые риски.

Однако если налогоплательщик примет решение принимать от контрагентов счета-фактуры, подписанные с использованием факсимиле, то при обосновании своего права на налоговый вычет он может ссылаться на НК РФ, где указано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Использование факсимильной подписи в счете-фактуре не препятствует налоговым органам в определении всех перечисленных показателей. Следовательно, рассматриваемый способ заполнения счета-фактуры не может являться основанием для отказа в принятии покупателем сумм НДС, предъявленных продавцом, к вычету.

Иные варианты подписания счетов-фактур Интересно, что, по мнению арбитражных судов, подражание подписи генерального директора на счете-фактуре находится в рамках закона, а впечатывание текста в подписанный им бланк — нет.

Факт подписания отдельных счетов-фактур не руководителем, а другими лицами с подражанием его подписи (что следует из заключения эксперта), сам по себе не влечет вывод о необоснованном возмещении НДС по всем счетам-фактурам. Компания в целях урегулирования с инспекцией спора относительно подписания документов заключила с контрагентами соглашения о подписании дубликатов документов.

Компания в целях урегулирования с инспекцией спора относительно подписания документов заключила с контрагентами соглашения о подписании дубликатов документов. Сторонами при наличии оригиналов документов были подписаны дубликаты спорных документов и установлено, что указанные документы считаются действительными, поскольку подписаны непосредственно руководителями. Судьи сделали основанный на материалах дела вывод о том, что налоговый орган не доказал, что совершение спорных хозяйственных операций направлено на получение обществом необоснованной налоговой выгоды (см.

АС Северо-Кавказского округа от 17.08.2015 N Ф08-4861/15). В другом деле экспертиза показала, что спорное письмо было изготовлено путем монтажа, а именно: сначала были напечатаны реквизиты бланка и строка «Генеральный директор ООО.», затем была выполнена подпись, а после этого был впечатан текст письма.

Суд разъяснил, что подпись является важнейшим реквизитом документа, составленного в письменной форме. Подписью завершается составление договора, она подтверждает, что содержание договора соответствует действительной воле стороны.

Таким образом, в соответствии с требованиями закона первоначально составляется сам договор, согласовываются его условия и только после этого договор скрепляется подписью.

Иная последовательность действий лишает составленный таким образом документ доказательственной силы (см.

АС Дальневосточного округа от 20.05.2015 N Ф03-1153/15).

Тема См. также Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений.

Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на март 2020 г. См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений.

Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д.

Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю.

Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р.

Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О.

Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др. 5 июля 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Экспертиза не подтвердила подлинность подписи на счете — фактуре.

Что делать?

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» Инспекция провела экспертизу подписей на счетах – фактурах, оформленных от имени ряда контрагентов налогоплательщика и выявила, что они подписаны не руководителями этих контрагентов.Опираясь на вышеназванную экспертизу Инспекция отказывает налогоплательщику в его праве на вычет НДС из бюджета. Что делать в этой ситуации, как налогоплательщику защитить свои интересы?

Ответ на эти вопросы дает генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ» Николай Некрасов. В таких ситуациях Инспекция, как правило заявляет что пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счета – фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению».

Отметим сразу, что в нашем примере условия пункта 5 статьи 169 НК РФ в данных счетах фактурах не нарушены.

А условия пункта 6 ст. 169 НК РФ говорят лишь о подписях на счет – фактуре. Так же отмечаем вниманию уважаемого читателя, что российский законодатель в п.2. ст.169 НК РФ высказался совершенно не так, как пишет Инспекция, поскольку смысл фразы совершенно иной, можно даже сказать, что диаметрально иной.

Ключевые слова в позиции Инспекции: счета-фактуры НЕ могут являться основанием . если они составлены с нарушением условий пункта 5 и 6 … На самом деле пункт 2 статьи 169 НК РФ звучит иначе: – Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5 и 6 настоящей статьи … Ошибки в счетах-фактурах …, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Следовательно, положения п.2 ст.169 НК РФ на самом деле диаметрально отличаются от того, как их трактует в своем решении Инспекция.

Ключевые слова совершенно разные и постановка вопроса, совершенно разная.

Хотя логически речь идет вроде бы, как и об одном и том же, но … смысл фраз Инспекции и фразы законодателя буквально перевернут.

Складывается впечатление, что налоговый орган как бы домысливает за законодателя.

По его мнению законодатель именно это хотел сказать. Но мы полагаем, что недопустимо так вольно обращаться с тем, что сказал законодатель.

Это в математике мы знаем, что «от перемены мест слагаемых сумма не меняется», а в русском языке это правило не работает, поскольку от перестановки слов во фразе, смысл фразы очень даже меняется. Более того, налоговый орган явно лукавит, поскольку явно не дочитывает фразу законодателя и предпочитает умолчать про второй абзац этой фразы. А если рассмотреть всю фразу то, по нашему мнению, как раз наоборот положения п.2 ст.

169 НК РФ вполне допускают определенные послабления к ошибкам, допускаемым налогоплательщиками при оформлении счетов – фактур по пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Поскольку в основе вышеназванной нормы закона явно заложен щадящий алгоритм, при котором если ошибка, имеющаяся в счет – фактуре, не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такая ошибка не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Следовательно, подписание счет – фактуры неустановленным лицом (как в нашем случае), на наш взгляд, как раз и является такого рода единственной ошибкой (изъяном, пороком) содержащейся в этой счет-фактуре, которая не препятствует идентифицировать продавца, покупателя и проданный товар. А значит, не может служить основанием для отказа в вычете НДС такому покупателю только по этому основанию. Также хотелось бы обратить внимание, что согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, в случае реальности хозяйственных операций вывод о недостоверности (противоречивости) счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих организаций, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Кроме того, необходимо отметить, что пункт 6 статьи 169 НК РФ говорит, что счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Следовательно, закон не сдержит условия, что счет – фактура должны быть подписана именно руководителем и только руководителем организации, как это трактует Инспекция. Ведь инспекция в ходе проверки не выяснила, имелись ли в этих организациях приказы (иные распорядительные документы), позволяющие иным лицам (менеджерам) иметь полномочия на подписание счетов – фактур от имени этих организаций.

Из выше изложенного следует еще один очень важный вывод.

Даже установление специалистом в области почерковедения, того что подписи на исследуемых счетах – фактурах не принадлежат руководителям этих организаций, само по себе не опровергает того, что эти счета – фактуры были подписаны иными лицами (менеджерами), уполномоченными на то соответствующими приказами по этим организациям. Источник: Аудиторская фирма Рубрика:

  1. , генеральный директор Аудиторской фирмы «» (Бухгалтерский Экспертный Налоговый Центр)

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Тест для самопроверки

  • Ни один из вариантов не является верным.
  • Может, если оформит соответствующий приказ и доверенность.
  • Дата выдачи доверенности.
  • Выдать нотариально заверенные доверенности на каждого из работников; составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.
  • Может, если оформит соответствующий приказ.
  • Какой реквизит является обязательным для доверенности, которая дает уполномоченному лицу право подписывать от имени организации доверенности?
    • Срок, на который выдана доверенность.
    • Подпись уполномоченного лица.
    • Дата выдачи доверенности.
    • Перечень деклараций, которые вправе подписывать уполномоченное лицо.
  • Может ли организация передать право подписи счета-фактуры и за руководителя, и за главного бухгалтера одному сотруднику, например, старшему бухгалтеру?

    • Может, если оформит соответствующий приказ.
    • Может, если оформит соответствующий приказ и доверенность.
    • Может, если уведомит об этом налоговую инспекцию по месту учета организации.
    • Не может, подписи должны проставлять разные сотрудники.
  • Подпись уполномоченного лица.

  • Организация намерена передать право подписи складской «первички» работникам, непосредственно осуществляющим прием грузов. Что нужно сделать в этом случае?
    • Выдать нотариально заверенные доверенности на каждого из работников; составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы; указать на должности сотрудников в договорах с контрагентами.
    • Выдать нотариально заверенные доверенности на каждого из работников; составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.
    • Составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.
    • Ни один из вариантов не является верным.
  • Выдать нотариально заверенные доверенности на каждого из работников; составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы; указать на должности сотрудников в договорах с контрагентами.

  • Перечень деклараций, которые вправе подписывать уполномоченное лицо.
  • Срок, на который выдана доверенность.
  • Может, если уведомит об этом налоговую инспекцию по месту учета организации.

  • Составить приказ по организации о внесении данных работников в перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.
  • Не может, подписи должны проставлять разные сотрудники.

Популярное за неделю148 41542 429135 6434 5044 484

В электронном виде

Документ, выставленный в электронном виде, должен быть заверен усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации.

Также его может подписать иное лицо, уполномоченное на указанные действия приказом или доверенностью.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+