Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Резерв предстоящих отпусков в бюджетном учреждении

Резерв предстоящих отпусков в бюджетном учреждении

Резерв предстоящих отпусков в бюджетном учреждении

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Как правило, в конце года в учреждениях проводится сплошная инвентаризация. Бухгалтеры должны в том числе проверить счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».

При инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам необходимо (п. 3.49, 3.50 , ): – проверить правильность и обоснованность созданного резерва (соответствует ли он требованиям законодательства);– при необходимости скорректировать резерв исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и уплату страховых взносов.

По результатам инвентаризации производится расчет уточненной величины резерва, которая должна быть отражена в балансе. * * * Резерв по оплате отпусков отражается на счете 0 401 60 000. За счет этого резерва осуществляются выплата сотрудникам отпускных за фактически отработанное время, компенсации за не использованные ими дни отпуска, а также уплата исчисленных с данных сумм страховых взносов.

Если отпуск предоставляется работникам авансом, соответствующие выплаты на счетах учета резерва предстоящих расходов не отражаются. Порядок создания и использования резерва (в том числе периодичность корректировки резерва, методика расчета оценочных значений) устанавливается учетной политикой учреждения. Егорова А. О.,эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Кратко о предоставлении отпусков.

Статьей 114 ТК РФ гарантировано предоставление ежегодного отпуска работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Минимальная продолжительность такого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). В соответствии со ст. 122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Кроме того, до истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

  1. работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
  2. женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
  3. работникам в возрасте до 18 лет;
  4. в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Например, лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом (ст. 286 ТК РФ).

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

С этой целью в организации составляется график отпусков. Его соблюдение обязательно как для работодателя, так и для работника (см. ст. 123 ТК РФ). От того, как предоставляется отпуск работнику (за отработанный период или авансом), будет зависеть применение того или иного счета бухгалтерского учета при отражении операций по начислению отпускных.

В бухучете для некоторых малых предприятий есть исключения

У нас небольшая организация.

Работники регулярно ходят в отпуск. Можем ли мы не создавать резерв на предстоящую оплату отпусков ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете?

— Для целей налога на прибыль создание резерва на оплату отпусков не обязательно. Организация должна решить, будет ли она создавать резерв или нет, и закрепить такое решение в своей учетной политике для целей налогообложения.

Работники редко ходят в отпуск? Это нехорошо. У них накапливается усталость, у вас растет отпускной резерв В бухучете ситуация иная.

Только организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут не отражать оценочные обязательства, в том числе не создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам; . Не имеют права на упрощенный бухучет, в частности, организации, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, . Если ваша организация имеет право вести бухучет упрощенно, то можете не создавать такой резерв.

Зафиксируйте свое решение в учетной политике для целей бухучета. Если же у вас такого права нет, то создавать отпускной резерв придется. Ведь то, что работники регулярно ходят в отпуск, не отменяет того, что по состоянию на 31.12.2018 ваши работники наверняка успели заработать хотя бы по несколько дней отпуска, которые они еще не отгуляли.

В целом сумма, которая потребуется на оплату таких дней, может быть существенной.

И она должна быть отражена в балансе. Значит, игнорировать ее нельзя.

Налоговый учет резервов

Автономные учреждения при определении базы по налогу на прибыль вправе создавать резервы предстоящих расходов, связанных с ведением приносящей доход деятельности. Порядок создания таких резервов для некоммерческих организаций установлен НК РФ.

Согласно указанной норме самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов и определяет в учетной политике для целей налогообложения виды расходов, в отношении которых формируется соответствующий резерв. Размеры резервов предстоящих расходов определяются на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком смет расходов на срок, не превышающий три календарных года. Обратите внимание: предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов не может превышать 20% от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы.

Если в учетной политике в целях налогообложения предусмотрено несколько видов резервов предстоящих расходов, налогоплательщик самостоятельно распределяет сумму отчислений в резерв между сметами расходов. В налоговом учете сумма отчислений в резерв включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Списание расходов, в отношении которых сформирован указанный резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Пример 3. В целях исчисления прибыли в учетной политике учреждения на 2018 год принято решение создавать резервы предстоящих расходов: 1) на оплату отпусков – 9 800 000 руб.; 2) на ремонт основных средств – 16 000 000 руб. При этом должен соблюдаться следующий порядок: – сумма резерва на оплату отпусков начисляется в последний рабочий день каждого квартала в размере, равном 1/4 части от годового объема названных расходов, но не более 15% от суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы; – сумма резерва на ремонт основных средств начисляется в последний рабочий день каждого квартала в размере, равном 1/4 части от годового объема указанных расходов, но не более 20% от суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы, за вычетом начисленной суммы резерва на оплату отпусков.
При этом должен соблюдаться следующий порядок: – сумма резерва на оплату отпусков начисляется в последний рабочий день каждого квартала в размере, равном 1/4 части от годового объема названных расходов, но не более 15% от суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы; – сумма резерва на ремонт основных средств начисляется в последний рабочий день каждого квартала в размере, равном 1/4 части от годового объема указанных расходов, но не более 20% от суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы, за вычетом начисленной суммы резерва на оплату отпусков. По данным налогового учета за I, II, III, IV кварталы 2018 года, в налоговую базу включены следующие суммы доходов: I квартал II квартал III квартал IV квартал 30 800 000 руб.

36 000 000 руб. 35 000 000 руб. 48 000 000 руб. В целях начисления резервов предстоящих расходов произведены следующие расчеты: Расчетные данные I квартал II квартал III квартал IV квартал Доходы, руб.

30 800 000 36 000 000 35 000 000 48 000 000 Предельный размер отчислений по всем видам резервов, руб. (20% от суммы доходов) 6 160 000 7 200 000 7 000 000 9 600 000 Размер отчислений в резерв на оплату отпусков, руб. (не более 15% от суммы доходов) 2 450 000 2 450 000 2 450 000 2 450 000 Размер отчислений в резерв на ремонт, руб.

(не более 20% от суммы доходов за вычетом начисленных резервов на оплату отпусков) 3 710 000* 4 000 000 4 000 000 4 000 000 * За I квартал 2018 года размер отчислений на ремонт основных средств был уменьшен с 4 000 000 руб. до 3 710 000 руб., чтобы избежать превышения предельного размера отчислений за квартал.Данная сумма получена путем следующего расчета: (6 160 000 — 2 450 000) = 3 710 000 руб.

Как создать резерв

Резерв на оплату отпусков создают бюджетные, автономные, казенные учреждения и органы власти ().

Чтобы создать резерв, следуйте пошаговому алгоритму. Шаг 1. Выберите метод, каким будете определять резервы на оплату отпускных.

Рассчитывать сумму резерва можно ежемесячно, ежеквартально или на год. Есть три методики расчета резерва отпускных: 1.; 2.; 3. Резерв на уплату страховых взносов определяйте с учетом методики расчета резерва расходов на оплату отпусков.

Также сумму страховые взносов учреждение вправе рассчитывать с учетом на основании данных за прошлый период и применяемого повышающего коэффициента. Такие способы расчета рекомендовал Минфин в При выборе метода учитывайте количество сотрудников, трудоемкость расчета, есть ли компьютерные программы, в которых можно произвести расчеты.

Шаг 2. Выбранный метод и период на который рассчитываете резерв закрепите в учетной политике. Скачайте образец: Порядок расчета резервов по отпускам Шаг 3. Запросите в кадровой службе количество дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на дату расчета.

Шаг 4. Рассчитайте среднюю заработную плату в целом по учреждению или среднедневной заработок по каждому сотруднику.

Смотрите, как рассчитать и. Шаг 5. Рассчитайте резерв по методике, которую установили в учетной политике. Совет: для отпускных, которые выдаете авансом, резерв не создавайте — их отражайте как расходы будущих периодов и относите на счет 401.50 (, ).

Метод расчета резерва по учреждению в целом Метод расчет резерва по учреждению в целом наиболее простой, но менее точно отражает сумму резерва. Расчет страховых взносов делайте также по учреждению в целом.

Метод приведен в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. 1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2. Рассчитайте сумму страховых взносов: 3. Рассчитайте общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков руб. К количество всех дней неиспользованного отпуска по учреждению дн.

К количество всех дней неиспользованного отпуска по учреждению дн. ЗПср средняя заработная плата по учреждению руб.

Рсв Резерв страховых взносов руб. С Ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по учреждению в целом Учреждение формирует резерв на оплату отпусков.

В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца. Расчет резерва производить по среднему дневному заработку всего учреждения за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по всему учреждению». Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента.

На 31 декабря 2020 года, по данным отдела кадров, количество неиспользованных дней отпусков всеми сотрудниками – 43 дня. Годовой фонд оплаты труда по учреждению за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года составил 29 534 400 руб. Количество штатных единиц по состоянию на 1 января 2020 года – 70.

Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению: 29 534 400 руб. : 12 мес. : 70 чел. : 29,3 дн. = 1200 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней ().

Затем бухгалтер определил: – сумму оплаты отпусков = 43 дн.

× 1200 руб. = 51 600 руб.; – сумму страховых взносов = 51 600 руб.

× 30,2% = 15 583,20 руб. Резерв на оплату отпусков, который бухгалтер отразит в учете: 67 183,20 руб.

(51 600 руб. + 15 583,20 руб.). Метод расчета резерва по категории персонала Метод расчета резерва отпусков по категориям сотрудников (группам персонала) упрощен, по сравнению с расчетом по каждому сотруднику. Резерв рассчитываете отдельно по каждой категории персонала. Например, отдельно для административного отдела, по основным работникам.
Например, отдельно для административного отдела, по основным работникам. Расчет страховых взносов также делайте по категории сотрудников.

Метод расчета отдельно по категориям сотрудников дан в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Резерв рассчитывайте по такому алгоритму.

1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2.

Рассчитайте сумму страховых взносов: 3.

Рассчитайте общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков руб. К1, К2, К3 количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала) дн.

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала) руб. Рсв Резерв страховых взносов руб. С Ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по категории персонала Учреждение формирует резерв на оплату отпусков.

В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца. Расчет резерва производить по среднему дневному заработку категории персонала за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по категории персонала».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Категории персонала подразделены на: руководителей, старших специалистов и младших специалистов.

Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента.

На 31 декабря 2020 года условия для расчета: Категория сотрудников Количество сотрудников, чел. Количество неиспользованных дней отпуска Годовой ФОТ, руб., с 01.01.2019 по 31.12. 2020 Руководители 5 15 5 300 000,00 Старшие специалисты 10 11 9 800 000,00 Младшие специалисты 20 15 12 200 000,00 Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок по категориям персонала: – руководители – 5 300 000 руб.
2020 Руководители 5 15 5 300 000,00 Старшие специалисты 10 11 9 800 000,00 Младшие специалисты 20 15 12 200 000,00 Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок по категориям персонала: – руководители – 5 300 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 5 чел.

= 3014,79 руб.; – старшие специалисты – 9 800 000 руб.

: 12 мес. : 29,3 дн. : 10 чел.

= 2787,26 руб.; – младшие специалисты – 12 200 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 20 чел. = 1734,93 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней ().

Затем бухгалтер определил резерв на оплату по категориям персонала.

1. Руководители: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 3014,79 руб. = 45 221,85 руб.; – сумма страховых взносов = 45 221,85 руб. × 30,2% = 13 657,00 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «руководители»: 58 878,85 руб.

(45 221,85 руб. + 13 657,00 руб.). 2. Старшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 11 дн.

× 2787,26 руб. = 30 659,86 руб.; – сумма страховых взносов = 30 659,86 руб. × 30,2% = 9259,28 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «старшие специалисты»: 39 919,14 руб. (30 659,86 руб. + 9259,28 руб.).

3. Младшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 1734,93 руб. = 26 023,95 руб.; – сумма страховых взносов = 26 023,95 руб.

× 30,2% = 7 859,23 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «младшие специалисты»: 33 883,18 руб. (26 023,95 руб. + 7859,23 руб.).

Бухгалтер отразил в бухучете резерв на оплату отпусков по всем категориям персонала: 132 681,17 руб. (58 878,85 руб. + 39 919,14 руб. + 33 883,18 руб.). Метод расчета резерва отдельно по каждому сотруднику Метод расчета резерва по каждому сотруднику наиболее трудоемкий, но позволяет рассчитать сумму резерва максимально точно.

Такой способ расчета подойдет учреждениям с небольшой численностью сотрудников.

При методе расчета резерва на оплату отпусков по каждому сотруднику сумму страховых взносов также определяйте по каждому работнику. Метод расчета по каждому сотруднику приведен в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Общую сумму резерва рассчитывайте в таком порядке. 1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2. Рассчитайте сумму страховых взносов: 3.

Определите общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков; руб.

К количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); дн.

ЗП среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва руб.

Рсв резерв страховых взносов руб. С ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по каждому сотруднику Учреждение формирует резерв на оплату отпусков. В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца.

Расчет резерва производить по среднедневному заработку по каждому сотруднику за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска бухгалтерия запросила в отделе кадров. На основании этой информации бухгалтер рассчитал средний заработок по каждому сотруднику, резерв на оплату отпусков и страховые взносы.

Сотрудник Дни неиспользованного отпуска, дн. Среднедневной заработок, руб. Резерв отпусков, руб. Резерв по взносам, руб.

Общая сумма резерва (К) ЗП К × ЗП К × ЗП × С* А.В. Львов 8 516,00 4128,00 1246,66 5374,66 В.Н.

Зайцева 5 300,00 1500,00 453,00 1953,00 А.С. Глебова 3 180,00 540,00 163,08 703,08 А.С.

Кондратьев 10 645,00 6450,00 1947,90 8397,90 В.С.

Волков 2 129,00 258,00 77,92 335,92 * Ставка страховых взносов (С) = 30,2%. Ситуация: нужно ли включать в резерв на отпуск дни учебных отпусков Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв. Учреждение обязано предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику ().

Основание – справка-вызов учебного заведения и заявление сотрудника на отпуск. Смотрите, . В какие сроки сотрудник должен уведомить работодателя и передать ему документы на отпуск, в законодательстве не сказано.

Такой срок учреждение вправе закрепить в локальном акте, например Правилах трудового распорядка.

Резерв на оплату отпусков организации госсектора вправе рассчитывать на конец каждого месяца, квартала, года (). Период устанавливают в учетной политике.

Таким образом, если сотрудник уведомит о предстоящем учебном отпуске до того, как вы сформировали резерв на оплату отпусков, дни отпуска войдут в расчет. Если сотрудник подаст документы на отпуск, когда резерв рассчитан, отразите расходы в составе текущих расходов на оплату труда. Например, учреждение формирует резерв на отпуск в декабре на следующий квартал.

Сотрудник представил в декабре справку-вызов – в январе у него сессия. В этом случае включите учебный отпуск в расчет. Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв.

Должностных лиц учреждения привлекут к административной ответственности за нарушения в правилах бухучета ().

Если не отразить резерв по отпускам на – оштрафуют до 30 000 рублей. Подробнее – в . За искажение данных по в отчетности тоже могут оштрафовать.

Штраф зависит от процента искажения отчетных показателей:

  1. более 10 процентов – штраф от от 15 000 до 30 000 руб.
  2. от 1 до 10 процентов – штраф от 1000 до 5000 руб.;
  3. от 1 до 10 процентов и на сумму свыше 100 тыс. до 1 млн руб. включительно – штраф от 5000 до 15 000 руб.;

Все штрафы за нарушения в отчетности смотрите в .

Актуальные вопросы по формированию резерва предстоящих расходов

На вопросы отвечает Станислав Сергеевич Бычков, государственный советник РФ 3-го классаВопросСоздание резерва предстоящих расходов – это право или обязанность учреждения?

Из положений п. 302.1 Инструкции № 157н[1] следует, что резерв предстоящих расходов создается в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения.

Данный документ не обязывает учреждения создавать такие расходы. Он предоставляет возможность путем формирования резерва предстоящих расходов, списывать их равномерно в течение года на финансовый результат учреждения.

Таким образом, с точки зрения норм Инструкции № 157н формирование резерва предстоящих расходов является правом, а не обязанностью учреждения. В то же время орган исполнительной власти, выполняющий функции учредителя, своим ведомственным нормативным актом может установить в отношении подведомственных учреждений обязанность по формированию резерва предстоящих расходов. Например, Приказом Минздрава и ТФОМС Нижегородской области от 20.05.2014 № 1109/128-о

«О реализации пилотного проекта по внедрению принципа финансирования скорой медицинской помощи по подушевому нормативу в сочетании с оплатой за вызов скорой медицинской помощи»

установлено, что учреждение, оказывающее скорую медицинскую помощь или имеющее в своем составе структурное подразделение скорой медицинской помощи, финансируемое по подушевому нормативу финансирования в сочетании с оплатой за вызов скорой медицинской помощи на застрахованных лиц, проживающих (имеющих постоянную регистрацию) в зоне его ответственности обязано за счет средств положительного финансового результата формировать резерв средств на предстоящие расходы на случай возникновения отрицательного финансового результата.ВопросСтатьей 324.1 НК РФ установлен порядок формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в налоговом учете.

Можно ли в учетной политике учреждения прописать, что такой же порядок действует при формировании резерва в бухгалтерском учете?

Пунктом 302.1 Инструкции № 157н установлено, что порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.

д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Таким образом, учетной политикой учреждения может быть установлен любой порядок формирования такого резерва, включая порядок, утвержденный НК РФ.ВопросМожет ли на конец финансового года иметься остаток средств на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»? Все зависит от того, на какой период в учреждении формируется резерв.

Если резерв предстоящих расходов формируется на год (например, резерв на оплату отпусков), то по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным, резерва быть не должно. В случае если период предстоящих расходов формируется на период превышающий год, то на отчетную дату по счету 0 401 60 000 будет иметься показатель, который подлежит отражению в отчетных формах.

Возможность наличия показателя по этому счету в отчетных формах рекомендуем согласовать с учредителем.

Как показывает практика, нередко учредитель дает рекомендации об отсутствии показателей по отдельным счетам, строкам форм отчетности.

В качестве примера приведем Письмо Федерального казначейства от 19.01.2015 № 42-7.4-05/8.5-26

«О направлении письма Минфина России № 02-07-07/68722, Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823 от 29.12.2014»

, в котором сообщается, что в отчете по состоянию на 1 января 2015 года формирование данных по счету 1 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» не требуется. Это говорит о том, что подведомственные Федеральному казначейству учреждения были вправе не формировать резерв предстоящих расходов в 2014 году.ВопросЕсли в нашем учреждении принято решение о формировании резервов предстоящих расходов, что следует прописать в учетной политике? Рекомендуем саму методику формирования резервов предстоящих расходов оформить как приложение к учетной политике учреждения.

А в учетной политике указать следующее: В целях равномерного отнесения предстоящих расходов и платежей на финансовый результат учреждения в соответствии с п. 302 Инструкции № 157н учреждение создает резерв предстоящих расходов:

  1. на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения;
  2. Формирование резерва предстоящих расходов производится в порядке, утвержденном Положением, действующем в учреждении и являющемся приложением к учетной политике (см. Приложение № __).
  3. на предстоящую оплату по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки.

В Положении о методике формирования резервов предстоящих расходов учреждение устанавливает:

  1. возможность наличия резерва в конце финансового года.
  2. порядок корректировки резерва в случае недостаточности средств или их излишества;
  3. методы оценки обязательств;
  4. дату признания в учете резервов;

ВопросНе могли бы вы привести пример расчета резерва предстоящих расходов на оплату отпускных? Как мы уже говорили, учреждение вправе выбрать любой метод формирования резерва предстоящих расходов, включая тот метод, который установлен НК РФ, и применять его при формировании резерва в бухгалтерском учете.

Ниже приведем один из методов формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпускных.

В методике, определяющей порядок формирования такого резерва, учреждение вправе прописать следующее: Учреждение формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпускных. Величина резерва (величина оценочного обязательства) определяется расчетным путем с учетом выбора вероятности наступления события (уход работника в отпуск), равного 100%. Такой показатель вероятности наступления этого события выбран в силу норм ст.

114 – 127 ТК РФ, согласно которым работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.

В случаях, установленных ТК РФ и иными федеральными законами, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска может быть увеличена. Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Резерв предстоящих расходов на оплату отпускных и страховых вносов, начисляемых на эти суммы, формируется по каждому виду деятельности, при этом используются нормы Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

, которым установлен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпускных. Резерв предстоящих расходов, определяется по следующим формулам: Среднедневная заработная плата работников учреждения = ФОТ по виду деятельности, по которому производится расчет / Количество рабочих дней в году, по которому производится расчет резерва предстоящих расходов Резерв расходов на оплату отпуска на конец месяца = Средняя дневная заработная плата работника х Количество дней отпуска, на которые работник имеет право в году, по которому производится расчет резерва Резерв расходов на уплату страховых взносов с отпускных на конец месяца = Средняя дневная заработная плата работника х Тариф страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет х Количество дней отпуска, на которые работник имеет право в году, по которому производится расчет резерва Резерв предстоящих расходов формируется путем ежемесячных начислений в сумме, равной 1/12 части резерва, 1-го числа каждого месяца или первого рабочего дня каждого месяца, в случае если 1-е число месяца приходится на нерабочий день.

В случае недостаточности в резервах средств для выплаты отпускных и сумм страховых вносов данные расходы отражаются как текущие. Недоиспользованные на последнее число текущего финансового периода суммы указанного резерва подлежат включению в финансовый результат учреждения.ВопросКак в бухгалтерском учете отражаются операции по начислению и использованию резервов предстоящих расходов?Пунктом п.

302.1 Инструкции № 157н предусмотрено формировать резервы предстоящих расходов на счете 0 401 60 000.

Корреспонденция счетов по формированию такого резерва в инструкциях № 162н[2], 174н[3], 183н[4] отсутствует. Поскольку в данные нормативные акты не были внесены изменения, которые так пока и находятся на стадии проектов, приведем корреспонденцию счетов по формированию резервов предстоящих расходов в соответствии с п. 5 Методических рекомендаций[5]:Содержание операцииДебетКредит Начислен резерв расходов на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) 0 109 60 211 0 401 20 211 0 401 60 211 Начислен резерв расходов на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) 0 109 60 213 0 401 20 213 0 401 60 213 Начислен резерв по понесенным расходам, по которым на отчетную дату не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений) 0 109 00 000 0 401 20 200 0 401 60 000 Начислен резерв расходов для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке 0 401 20 200 0 401 60 000 Начислены расчеты по оплате обязательств при поступлении расчетных документов 0 401 60 000 0 302 00 000 Начислены расчеты по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке, за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам 0 401 60 000 0 302 00 000 0 303 00 000 Приведем пример формирования в учете учреждения резерва предстоящих расходов.ПримерУчетной политикой бюджетного учреждения на 2015 год установлено, что резерв предстоящих расходов формируется путем ежемесячных начислений, производимых бухгалтером на последнее число каждого месяца.

Определенная расчетным путем ежемесячная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов составила:

  1. в части страховых взносов, подлежащих начислению с отпускных, – 30 200 руб.
  2. в части сумм отпускных – 100 000 руб.;

В феврале 2015 года (09.02) работник ушел в отпуск и ему были начислены отпускные в сумме 10 000 руб. и страховые взносы в сумме 3 020 руб. Все начисления произведены за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания.

Цифры в примере условные. Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для упрощения примера в расчет не взяты.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма,руб. Произведены начисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (100 000 руб.

в январе и 100 000 руб. в феврале) 4 109 60 211 4 401 60 211 200 000 на уплату страховых вносов с отпускных (30 200 руб. в январе и 30 200 руб. в феврале) 4 109 60 213 4 401 60 213 60 400 Начислены отпускные работнику 4 401 60 211 4 302 11 730 10 000 Начислены страховые взносы 4 401 60 213 4 303 00 730 3 020 [1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[2] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. [3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[4] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н. [5] Методические рекомендации по переходу на новые положения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Письмом Минфина РФ от 19.12.2014 № 02-07-07/66918.Источник: Журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

И.В.

Артемова, главный бухгалтер, консультантФормирование резерва на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное работниками время – обязанность каждого учреждения. Инвентаризация данного резерва проводится в зависимости от методики его формирования ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

За счет резерва начисляются отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, но только в части отработанных дней. Если отпуск предоставлен авансом, отпускные начисляются иначе.

расходы казенного учреждения по созданию резерва предстоящих отпусков

Обоснование Как учесть отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов Как отразить в учете казенного учреждения отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов Если вы приняли решение создавать резервы предстоящих расходов, отразите в учете отложенные обязательства. Резервы создавайте на оплату отпусков, ремонт основных средств и т.д.

В бюджетном учете отложенные обязательства отражайте одновременно с проводками по созданию резервов на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов».* Отложенные бюджетные обязательства, а также суммы внесенных изменений в сторону увеличения или уменьшения отразите проводками: № операций Дебет счета Кредит счета 1. Принято отложенное бюджетное обязательство на сумму созданного резерва КРБ.1.501.93.000 КРБ.1.502.99.000* 2.

Уменьшены обязательства. Например, если пересчитали сумму резерва Методом «красное сторно» КРБ.1.501.93.000 КРБ.1.502.99.000 3.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы. Операция Дебет счета Кредит счета Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+