Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск

Удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск

Удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск

Об отпуске и удержаниях

По правилам ТК РФ право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения этого срока. Отдельным категориям работников работодатель обязан предоставить отпуск по заявлению до истечения указанного срока.

Например, женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. Рабочий год составляет 12 месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю (, Роструда от 14.06.2012 N 853-6-1).
Рабочий год составляет 12 месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю (, Роструда от 14.06.2012 N 853-6-1). Например, если сотрудник устроился к вам 15 декабря 2020 года, рабочий год составит период с 15.12.2019 по 14.12.2020.

Кстати, Минтруд давал разъяснения, что отпуск не должен начинаться раньше, чем рабочий год, за который он предоставляется. При этом окончание отпуска может приходиться на следующий рабочий год (). В судебной практике поддерживается тот же подход (Определения Нижегородского областного суда от 17.08.2010 по делу N 33-7171, Санкт-Петербургского городского суда N 33-16777/2012, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.05.2017 N 33-10206/2017 по делу N 2-17215/2016).

Это означает, что если работник устроился к вам 01.12.2018 и по состоянию на 30.11.2019 (рабочий год с 01.12.2018 по 30.11.2019) отгулял все 28 календарных дней (по общему правилу), очередной отпуск ему может быть предоставлен не ранее 1 декабря 2020 года.

Очередность предоставления отпусков ежегодно планируется работодателем.

Не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года утверждается график отпусков. При этом отдельные категории работников имеют право пойти в отпуск по заявлению, без учета графика. Например, такой отпуск предоставляется работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет (ст.

262.2 ТК РФ). При планировании отпусков надо иметь в виду, что его можно делить на части, но хотя бы одна его часть должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ). Причем 14 календарных дней предоставляются именно за рабочий год, а не календарный (Письмо Минтруда России от 24.09.2019 N 14-2/ООГ-6958). Это означает, что если у работника есть не отгулянные отпуска, 14 дней за текущий рабочий год должно считаться без учета этих отпусков.

Не отгулянные отпуска можно приплюсовать к этому отпуску или предоставить в другое время. Кстати, Роструд отговаривает чрезмерно дробить отпуска, иначе работник не сможет воспользоваться отдыхом для восстановления своей трудоспособности.

Итак, отпуск не может быть предоставлен раньше начала рабочего года, но может быть использован до его окончания. Причем законодательно не установлено норм, позволяющих работодателю предоставлять отпуск в рабочем году с учетом отработанных дней. Соответственно, могут возникнуть неотработанные дни, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого предоставлен отпуск.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В соответствии с абз.5 ч.2 ст.137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его зарплаты можно произвести удержания за неотработанные дни отпуска.

Но есть ряд ограничений.Во-первых, есть ограничения для отдельных оснований увольнения. Например, нельзя производить удержание, если работник увольняется в связи с ликвидацией организации или сокращением численности или штата работников.Во-вторых, размер всех удержаний, производимых по решению работодателя, не может превышать 20% выплаты, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, , Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).

Если выплачиваемых сумм не хватает для удержаний, взыскать с работника сумму неотработанных отпускных нельзя (ч.

4 ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 1109 ГК РФ, п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2014 N 74-КГ14-3, Письмо Минтруда России от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448).

Так что в суд за взысканием обращаться бесполезно (Определение Верховного суда РФ от 25.10.2013 N 69-КГ13-6, Определение Московского городского суда от 08.08.2011 по делу N 33-23166). Кроме того, если на работника есть исполнительный документ, удержание в счет неотработанного отпуска можно произвести только после удержаний по всем исполнительным документам, поскольку исполнительные документы имеют приоритет над удержаниями по решению работодателя (ч.

2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Причем увеличенные лимиты (50% и 70%) действуют только в отношении удержаний по исполнительным документами (ч.ч.

2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ). Суммировать установленные лимиты нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 N ПГ/3890-6-1).В-третьих, следует помнить о том, что удержания могут производиться не из всех сумм, а только из выплат, причитающихся работнику при увольнении (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 59-КГ17-19).

Это означает, что если работник перед увольнением, например, болел, удержать излишне выплаченные отпускные из пособия по временной нетрудоспособности нельзя (см., например, Апелляционное определение Самарского областного суда от 04.06.2012 N 33-5116/2012).

Кроме того, нельзя производить удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч.4 ст.138 ТК РФ).

Это, например, возмещение командировочных расходов по авансовому отчету, компенсация за использование личного имущества работника (пп. «а», «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Во всех случаях, когда вы попадаете на ограничение удержаний, можно договориться с работником о добровольном возврате суммы.

Например, он может написать заявление об удержании из зарплаты (или иных выплат).

Тогда речь будет идти не об удержании в смысле ст.ст. 137 и 138 ТК РФ, а о волеизъявлении работника на распоряжение своей заработной платой, как указывает Роструд, например, в Письме от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1 (по смыслу см. также , от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1). Кроме того, работник может вернуть долг деньгами в кассу организации.
Кроме того, работник может вернуть долг деньгами в кассу организации. Кстати, по смыслу разъяснений, представленных в , удержания по воле работника можно производить и из пособия по временной нетрудоспособности (в письме рассматривалось излишне выплаченное пособие).

Удержание за не отработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью работодателя и относятся к его усмотрению (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142).

Так что работодатель может отказаться от удержаний.

Если же с учетом всех правил и ограничений у организации хватает выплат для удержаний за неотработанные дни отпуска, оформить такое удержание следует приказом руководителя (поскольку удержание производится по решению работодателя). Учитывая, что установленной формы такого приказа нет, он составляется в произвольной форме.

Увольнение работника, отгулявшего отпуск авансом: можно ли удержать переплату?

По теме Читайте все материалы (240) по теме . Есть обновление (+21), в том числе: 27 февраля 2020 г.

13:19 ИА В организации участились случаи, когда работникам предоставляется отпуск авансом, после чего они увольняются. Как производить удержания? Возможно ли перед предоставлением отпуска авансом брать с работника письменное согласие, что при увольнении работника из выплачиваемых ему сумм работодатель может произвести удержание за все неотработанные дни отпуска? Если нет, то как отказать работнику в предоставлении отпуска авансом по графику отпусков?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае работодатель не вправе удержать свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику. Соглашение или другой документ, в котором будет зафиксировано обязательство работника вернуть работодателю остальную часть задолженности по отпускным, не имеет смысла, так как правовых последствий такой документ нести не может.

Работодатель не вправе отказать работнику в предоставлении отпуска, запланированного графиком.

Обоснование позиции: Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен в любое время рабочего года ( ТК РФ). При этом закон не допускает возможности предоставлять ежегодный основной оплачиваемый отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска (кроме отпуска за работу во вредных или опасных условиях) пропорционально отработанному времени ( Роструда от 23.06.2006 N 947-6).

Поэтому может возникнуть ситуация, когда сотрудник, отгулявший отпуск, увольняется до того, как приобрел необходимый для такого отпуска стаж.

Работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.

8 части первой ст. 77 или п. 1, 2 или 4 части первой , , , , и ТК РФ (абзац пятый части второй ТК РФ). Как мы поняли из вопроса, в приведенной ситуации основания увольнения работников к таким основаниям не относятся. Значит, при расторжении договора работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.
Значит, при расторжении договора работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.

Есть мнение, что установленные ТК РФ ограничения удержания из заработной платы работника применяются при систематических (ежемесячных) выплатах заработной платы, а не в случае окончательного расчета между работником и работодателем в связи с прекращением трудовых отношений. Поэтому сумма, которую работодатель вправе удержать с работника за неотработанные дни отпуска при увольнении, ограничена только самой суммой выплат при увольнении (смотрите, например, Верховного Суда Республики Хакасия от 16.10.2018 N 33-2690/2018, определения Нижегородского облсуда от 05.06.2018 N 33-6524/2018, Волгоградского облсуда от 26.04.2018 N 33-6322/2018, Верховного Суда Республики Крым от 29.03.2017 N 33-2022/2017, Суда ЯНАО от 16.03.2017 N 33-569/2017, Курганского облсуда от 21.02.2017 N 33-698/2017, Верховного Суда Республики Мордовия от 26.07.2016 N 33-1776/2016). Мы же придерживаемся позиции, что установленные ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении.

Иными словами, работодатель не вправе удержать из последней выплаты всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы. Аналогичные разъяснения содержат письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142 и консультации с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» (смотрите вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 ). Примеры такого подхода имеются и в судебной практике (смотрите, например, определения Свердловского облсуда от 09.10.2018 N 33-17887/2018, Суда ХМАО от 20.02.2018 N 33-1346/2018, Ярославского облсуда от 11.05.2017 N 33-3207/2017, Суда Еврейской автономной области от 03.06.2016 N 33-345/2016, Пензенского облсуда от 20.12.2011 N 33-3297).

Таким образом, на наш взгляд, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. При этом превысить этот размер работодатель не вправе даже с согласия работника (смотрите также вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»). В ситуации, если начисленных сотруднику при увольнении сумм недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения, установленные ТК РФ, не позволяют полностью погасить задолженность, то оставшуюся часть работник может добровольно возвратить путем внесения в кассу работодателя или перечислить на его расчетный счет.

Если же работник откажется от добровольного возмещения отпускных, то задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в от 25.10.2013 N 69-КГ13-6. Это определение включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 г.
Это определение включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 г. (п. 5 раздела «Судебная практика по гражданским делам»)*(1).

Раньше у работодателя был шанс взыскать с работника сумму за неотработанные дни отпуска, поскольку вопрос являлся спорным и иногда суды удовлетворяли подобные иски (смотрите, например, определение Новгородского областного суда от 07.08.2013 N 33-1145/2013; определение Кировского областного суда от 11.07.2013 N 33-2465/2013).

Теперь рассчитывать на это не приходится.

Поскольку вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции. Если работник дал письменное обязательство, что в случае увольнения в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания ( Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

В отношении предоставления отпуска «авансом» отметим следующее.

Как следует из частей первой и четвертой ТК РФ, оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно; отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. Из данных норм следует, что в каждом рабочем году должен предоставляться один отпуск за этот рабочий год.

Возможности предоставления отпуска авансом, то есть до начала того рабочего года, за который он положен, трудовое законодательство не предусматривает (смотрите Санкт-Петербургского городского суда от 25.05.2017 N 33-10206/2017, решение Новоильинского районного суда г.

Новокузнецка Кемеровской области от 22.03.2017 N 2-325/2017, решение Октябрьского районного суда г.

Рекомендуем прочесть:  Последствия незаконного увольненя

Ростова-на-Дону Ростовской области от 27.07.2016 N 2-4793/2016, определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.12.2012 N 33-16777/2012, определение Нижегородского областного суда от 17.08.2010 N 33-7171, а также вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»).
Ростова-на-Дону Ростовской области от 27.07.2016 N 2-4793/2016, определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.12.2012 N 33-16777/2012, определение Нижегородского областного суда от 17.08.2010 N 33-7171, а также вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2, вопрос-ответ 3 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»).

По смыслу и ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть использован, как правило, в течение текущего рабочего года.

То есть отпуск за конкретный рабочий год должен быть предоставлен либо в текущем рабочем году, либо (в исключительных случаях) в следующем, но не может быть предоставлен до начала того рабочего года, за который он положен*(2).

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков (часть первая ТК РФ). При этом трудовое законодательство не содержит нормы, устанавливающей обязанность работодателя при составлении графика отпусков учитывать пожелания работников, если эти работники не относятся к категориям лиц, имеющим право на предоставление отпуска в удобное для них время или в конкретные сроки*(3). Соответственно, при составлении графика отпусков необходимо соблюсти условие, чтобы ежегодный оплачиваемый отпуск работнику был предоставлен в текущем рабочем году, при этом работодатель вправе планировать предоставление отпусков с учетом отработанного работниками в этом рабочем году времени.

Составленный и утвержденный обязателен как для работодателя, так и для работника (часть вторая ТК РФ). Поэтому работник должен уйти в отпуск именно в сроки, установленные графиком. Работодатель, в свою очередь, не вправе отказать работнику в предоставлении отпуска, запланированного графиком, или в одностороннем порядке без согласования с работником менять уже запланированную графиком дату предоставления отпуска, в том числе ссылаясь на производственную необходимость (смотрите, например, Мурманского областного суда от 22.07.2015 N 33-1928/2015).

В то же время закон не запрещает изменять установленное графиком время использования отпуска, если стороны достигнут соответствующей договоренности ( Московского городского суда от 26.03.2015 N 33-5833/15). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Воронова Елена Ответ прошел контроль качества 26 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Позиция суда основана на том, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска.

Согласно части четвертой ТК РФ , излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки, если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В силу же ГК РФ не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения не только заработная плата, но и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Эти положения закона согласуются с нормами международного права и содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы. *(2) Первый рабочий год начинается в день приема сотрудника на работу и заканчивается по прошествии 12 месяцев, которые включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск ( ТК РФ, смотрите также Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0). Затем каждые следующие 12 месяцев, включаемых в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск («отпускной» стаж), образуют новый рабочий год.

В случае если в течение рабочего года у работника имеются периоды, перечисленные в части второй ТК РФ, то есть периоды, не включаемые в отпускной стаж, окончание этого рабочего года «сдвигается» на количество дней, не входящих в отпускной стаж. *(3) Трудовое законодательство не содержит и норм, позволяющих работодателю предоставлять (кроме дополнительного отпуска за работу во вредных или опасных условиях — часть третья ТК РФ) пропорционально отработанному времени ( Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).

Запрет на удержание отпускных

Иногда бухгалтер мучается вопросом, как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, но оказывается, что делать это не нужно.

В ТК РФ перечислены ситуации, при возникновении которых лишать работника ранее выплаченных ему денег запрещено.

Перечислим такие причины увольнения:

  1. расторжение контрактов с высшим руководством из-за смены собственника;
  2. добровольная или вынужденная ликвидация компании;
  3. признание сотрудника нетрудоспособным (получение травмы, инвалидности, общее ухудшение здоровья);
  4. отсутствие у нанимателя возможности предоставить сотруднику работу, соответствующую его состоянию здоровья;
  5. восстановление ранее уволенного специалиста в должности на основании решения инспекции по труду;
  6. призыв работника на срочную военную или альтернативную службу;
  7. отказ перейти на иную работу (должность) по медпоказаниям;
  8. наступление любых форс-мажорных обстоятельств, делающих невозможной дальнейшую работу предприятия.

Здесь удержание уже выплаченных отпускных противозаконно. Указанные случаи обязывают руководство компании выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при несвоевременном увольнении, а не удерживать долги с персонала.

Знание перечисленных выше правил поможет бухгалтеру грамотно подходить к вопросу исчисления сумм отпускных и удерживать переплату с персонала только в оговоренных законом ситуациях.

Понимать, как производится удержание переплаты за неиспользованный сотрудником отпуск при досрочном увольнении, необходимо каждому расчетчику.

Приказ об удержании за неотработанный отпуск

Унифицированной формы такого приказа нет.

Работодатель составляет его в произвольной форме. В приказе нужно указать:

  1. количество неотработанных дней отпуска;
  2. сумму удержания;
  3. источник удержания (вид выплаты при увольнении).
  4. фамилию и инициалы сотрудника;
  5. должность сотрудника;

Например, формулировка приказа может быть такой: «в целях погашения задолженности, образовавшейся в связи с увольнением по до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, приказываю: удержать из денежные средства за неотработанных дней ежегодного оплачиваемого отпуска в размере ».Сотрудника следует ознакомить с приказом под роспись. Однако желательно предусмотреть реквизит для подтверждения не только факта ознакомления, но и факта согласия сотрудника с текстом приказа.

Об удержании из заработной платы за отпуск авансом при увольнении

13 июля 2018 Вопрос: Работник увольняется по собственному желанию, отработав в организации 11 лет 10 месяцев 29 дней.

Отпуск за последний рабочий год, из которого отработано 10 месяцев 29 дней, использован полностью в количестве 28 календарных дней.

Должно ли быть произведено удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении? Ответ: Как установлено п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (в редакции от 20.04.2010) (далее — Правила N 169), очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы работника у данного нанимателя, считая со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.При этом Федеральной службой по труду и занятости в Письме от 18.12.2012 N 1519-6-1 пояснено следующее:»Рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляетсяне с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю.Данное правило было заложено более 70 лет назад в Правилах N 169, действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ.

В соответствии с п. 1 Правил очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы работника у данного нанимателя, считая со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году».Аналогичные выводы содержатся в Письме указанного ведомства от 14.06.2012 N 853-6-1.В силу ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается в том числе время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска.Соответственно, далее при ответе на вопрос мы исходим из того, что организация отработанное работником время — стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, в том числе за последний рабочий год, — рассчитывает с учетом дней ежегодного оплачиваемого отпуска.Как установлено ст.

114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.В силу ст. 115 ТК РФ продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.В рассматриваемой ситуации сотрудником организации последний рабочий год отработан не полностью (из 12 месяцев — 10 месяцев и 29 дней), при этом ежегодный оплачиваемый отпуск предоставлен в полном размере (28 календарных дней).Соответственно, в рассматриваемой ситуации сотрудник использовал ежегодный оплачиваемый отпуск авансом, получил отпускные за 28 календарных дней, при этом в связи с увольнением рабочий год доработать не сможет. В такой ситуации часть отпускных фактически не заработана сотрудником.В такой ситуации нормы трудового законодательства позволяют удерживать сумму отпускных, фактически не заработанных сотрудником, при окончательном расчете в связи с его увольнением.Так, ст.

137 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, могут производиться удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности за неотработанные дни отпуска.При этом подчеркнем, что из дословного прочтения указанной нормы следует, что у работодателя есть право, но не обязанность произвести удержание суммы среднего заработка, приходящейся на использованные работником авансом и фактически не отработанные до увольнения дни отпуска.Соответственно, считаем, что при увольнении может не производиться удержание среднего заработка за дни отпуска, предоставленные авансом.Действующими нормами ТК РФ не предусмотрен порядок расчета количества дней отпуска за текущий не полностью отработанный рабочий год.При этом считаем правомерным учитывать положения п. 35 Правил N 169: при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.Учитывая, что 28 календарных дней отпуска предоставляются в течение 12 полных месяцев, считаем, что при определении количества дней отпуска и среднего заработка, фактически не заработанных сотрудником, целесообразно исходить из следующего:1) определяем отпускной стаж сотрудника, учитывая п.

35 Правил N 169.За последний рабочий год сотрудником отработано 10 месяцев и 29 дней, соответственно, для расчета принимаем, что сотрудником отработано 11 полных месяцев;2) определяем количество дней отпуска, приходящихся на отработанное время:28 к. д. / 12 месяцев x 11 месяцев = 25,66 календарных дней = 26 календарных дней;3) определяем незаработанные дни отпуска: 28 к.

д. — 26 к. д. = 2 календарных дня.Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация вправе удержать при окончательном расчете с увольняемого сотрудника сумму в размере среднего заработка, исчисленного ранее при начислении отпускных в текущем рабочем году, за два дня.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году

В указанном Письме ФНС рассматривается порядок заполнения 2-НДФЛ в случае перерасчета отпускных за неотработанные дни отпуска и их удержания из доходов работника при его увольнении.

Вначале там говорится, что в форме 2-НДФЛ доходы в виде отпускных отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены.

А далее сказано, что по итогам года справка 2-НДФЛ заполняется с учетом уточнения произведенных налоговых обязательств. Однако из этих формулировок все-таки непонятно, как нужно отражать доходы в справке 2-НДФЛ в результате перерасчета.

Как рассчитать сумму неотработанных отпускных, читайте: Вариант 1.

В месяце выплаты отпускных по коду 2012 следует показать уже пересчитанную сумму отпускных, то есть ту, что приходится на отработанные дни (а не изначально начисленную).

А в месяце увольнения по коду 2000 указать начисленную зарплату в полной сумме (без учета перерасчета отпускных).

Вариант 2. В месяце выплаты отпускных по коду 2012 надо отразить изначально начисленные отпускные, а в месяце увольнения по коду 2000 — начисленную зарплату за минусом суммы неотработанных отпускных. Какой вариант применять, нам пояснил специалист ФНС.

Отражение в 2-НДФЛ пересчитанных отпускных МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Форму 2-НДФЛ налоговый агент заполняет на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

В этих регистрах отражаются и все перерасчеты. Если перерасчет сумм отпускных и выплачиваемой сотруднику заработной платы в связи с его увольнением произведен в течение одного налогового периода, в справке 2-НДФЛ следует отразить доходы уже с учетом такого перерасчета. Полагаю, что при заполнении формы 2-НДФЛ следует придерживаться варианта 1.

Пример. Заполнение 2-НДФЛ при перерасчете отпускных Условие. Работнику в июне были начислены отпускные в сумме 20 000 руб. НДФЛ с них — 2600 руб. (20 000 руб.

х 13%). На руки работнику 29 июня было выплачено 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.). 13 октября 2017 г.

работник увольняется. При окончательном расчете ему начислена зарплата 25 000 руб., НДФЛ с нее — 3250 руб.

Зарплата к выплате — 21 750 руб. (25 000 руб. – 3250 руб.). Однако отпуск работнику частично был предоставлен авансом.

Начисленные отпускные за неотработанные дни — 10 000 руб., а НДФЛ с них — 1300 руб. Работнику были излишне выплачены отпускные в размере 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.). Он согласился погасить весь долг (8700 руб.) и написал заявление об удержании суммы за неотработанные дни отпуска из последней зарплаты.

Таким образом, при увольнении работник получит на руки 13 050 руб.

(25 000 руб. – 3250 руб. – 8700 руб.). Поскольку исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам работника, то в октябре начисленную зарплату надо уменьшить на излишне начисленные отпускные. После перерасчета начисленный доход работника в октябре составил 15 000 руб.

(25 000 руб. – 10 000 руб.). А НДФЛ с этой суммы — 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). То есть фактически НДФЛ в сумме 1300 руб., удержанный в июне с отпускных, которые, как выяснилось в октябре, были выплачены авансом, зачтен в счет НДФЛ, исчисленного с зарплаты при увольнении работника (3250 руб. – 1300 руб.). Для наглядности, заполняя справку 2-НДФЛ по этому работнику, предположим, что других доходов за 2017 г.

у него не было. Решение. По мнению ФНС, в разделах 3 и 5 справки 2-НДФЛ за 2017 г. отпускные, зарплату и налог с них надо отразить так. 3. Доходы, облагаемые по ставке 13 % Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета 06 2012 10 000 0 10 2000 25 000 0 .

5. Общие суммы дохода и налога Общая сумма дохода 35 000 Сумма налога удержанная 4 550 Налоговая база 35 000 Сумма налога перечисленная 4 550 Сумма налога исчисленная 4 550 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 0 Сумма фиксированных авансовых платежей 0 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 0 Ранее ФНС и Минфин разъясняли, что если работник вернул работодателю всю сумму излишне выплаченных отпускных, то она уже не является его доходом. А НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет с этого дохода, является излишне уплаченной налоговым агентом суммой (доведено до нижестоящих органов для использования ).

То есть переплатой по НДФЛ работодателя, а не излишне удержанным налогом у физлица. В нашем примере переплата у организации — 1300 руб.

Если работник не согласен погасить долг добровольно, тогда возвращенной им суммой отпускных признается лишь та, которую вы можете удержать из его зарплаты при увольнении по нормам ТК.

Когда можно, а когда нельзя удержать неотработанные дни отпуска из зарплаты

О возможности удержания при увольнении излишне выплаченных отпускных сказано в абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ. Согласно данной норме при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, отпускные за неотработанные дни отпуска могут быть удержаны.

Таким образом, в большинстве случаев это возможно. Но законодатель предусматривает ряд исключений. Удержания не производятся, если работник увольняется на следующих основаниях:

  1. ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП — п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
  2. призыв на военную службу или направление работника на альтернативную гражданскую службу — п. 1 ст. 83 ТК РФ;
  3. отказ от перевода на другую работу в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части 3 и 4 ст. 73 настоящего кодекса) — п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ;
  4. признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ — п. 5 ст. 83 ТК РФ;
  5. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и др.), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации — п. 7 ст. 83 ТК РФ.
  6. восстановление работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению ГИТ или суда — п. 2 ст. 83 ТК РФ;
  7. сокращение численности или штата работников организации, ИП — п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
  8. смерть работника либо работодателя-ИП, а также признание судом работника либо работодателя-физлица умершим или безвестно отсутствующим — п. 6 ст. 83 ТК РФ;
  9. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) — п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;

ЕСН

Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать налоговую базу по ?

Объектом налогообложения для организаций, которые производят выплаты работникам, признаются начисляемые по трудовому договору выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 236 НК РФ). Эта сумма выплат и является налоговой базой (п.

1 ст. 237 НК РФ). Исключения из налоговой базы оговорены в статье238 НК РФ, среди которых обратим внимание на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника (подп.

1 п. 1 ст. 238 НК РФ). Существуют две точки зрения на вопрос исчисления на сумму возвращенного аванса по отпуску. Каждая из них связана с прямым толкованием термина «удержание» (как и в ситуации с НДФЛ).

То есть выбор бухгалтера будет зависеть от того, какое решение он примет в дилемме: какой доход, выплату получил работник — в полной сумме или усеченной на удержания.

Итак, два варианта для выбора:

  • если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. За эту версию, к которой склоняется большинство экспертов, говорит и исключение из налоговой базы по сумм, начисленных работнику за неиспользованный отпуск. Ведь удержание за неотработанный отпуск зеркально по отношению к ситуации начисления компенсации за неиспользованный отпуск. Если корректировку не производить, а долг удерживать, получится, что работнику «подарены» и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на фактически не полученные (в результате удержания) им суммы дохода. Образуется переплата по , сумма которого списывается на расходы, уменьшающие прибыль организации. При корректировке переплаты налога и недоимки по налогу на прибыль не образуется.
  • Удержание не уменьшает налогооблагаемую базу, т. к. прямо в качестве исключения из налоговой базы они не названы статье 238 НК. Автор склоняется к первому варианту и считает, что сумму переплаченных отпускных, которую работодатель удерживает, нельзя признать выплатой в пользу работника (п. 1 ст. 236 НК). Начисленный на полученные ранее выплаты (а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) должен быть пересчитан (восстановлен, зачтен в счет текущих платежей). Первоначально со всей суммы начисленных работнику авансом за неотработанное время отпускных организация должна была заплатить на день начисления выплат (ст. 242 НК РФ). Рассчитывая увольняющемуся сотруднику последнюю зарплату, организация также должна начислить со всей суммы зарплаты за отчетный период, за минусом произведенных удержаний. Она имеет право с меньшей суммы выплат начислить и этим скорректировать налоговую базу. Корректировка производится так:
    • определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
    • если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;
    • если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. За эту версию, к которой склоняется большинство экспертов, говорит и исключение из налоговой базы по сумм, начисленных работнику за неиспользованный отпуск. Ведь удержание за неотработанный отпуск зеркально по отношению к ситуации начисления компенсации за неиспользованный отпуск. Если корректировку не производить, а долг удерживать, получится, что работнику «подарены» и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на фактически не полученные (в результате удержания) им суммы дохода. Образуется переплата по , сумма которого списывается на расходы, уменьшающие прибыль организации. При корректировке переплаты налога и недоимки по налогу на прибыль не образуется.
  • определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
  • Удержание уменьшают базу по .
  • если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;

Можно ли удержать отпускные, выплаченные авансом?

10 июня 2018Вот такой документ встретился мне в одной из организаций (название организации изменено):Насколько он правомочен?***Каждый работник, отработав месяц, «зарабатывает» себе определённое количество календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

При нормальной продолжительности отпуска – 28 календарных дней – за месяц работник зарабатывает 2.33 календарных дня отпуска.Отдельные категории работников имеют право на отпуск иной продолжительности:· работники в возрасте до 18 лет – 31 календарный день (ст. 267 ТК РФ);· инвалиды – не менее 30 календарных дней (ст.

23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ

«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»

);· педагогические работники – 42 либо 56 календарных дней в зависимости от должности (Постановление Правительства РФ от 14.05.2015 № 466 «О ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусках»)и другие.В любом случае, чтобы определить, сколько календарных дней отпуска «зарабатывает» в месяц работник, следует разделить продолжительность его отпуска на 12 месяцев – это продолжительность рабочего года:42 : 12 = 3,5 календарных дняОбратите внимание: из этого правила есть исключения!

За каждый месяц работы полагается два рабочих дня отпуска· работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.

291 ТК РФ);· работникам, занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ).***Конечно, любому работодателю хочется, чтобы работник использовал лишь столько дней отпуска, сколько он «заработал», в противном случае отпускные выплачиваются «авансом». Но, увы, таких ситуаций в жизни избежать не удаётся.Например, есть ряд категорий работников, которым работодатель обязан предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск по их желанию в удобное для них время:· работники в возрасте до восемнадцати лет (ст.

267 ТК РФ);· женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него (часть третья ст. 122 ТК РФ);· мужья в период нахождения жён в отпуске по беременности и родам (часть четвёртая ст. 123 ТК РФ);· совместители – одновременно с отпуском по основной работе (часть первая ст.

286 ТК РФ);· супруги военнослужащих – одновременно с отпуском военнослужащих (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»);· лица, награждённые нагрудным знаком «Почётный донор России» (пп. 1 п. 1 ст. 23 Федерального закона от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов»)и другие.***В результате возможна ситуация, когда работник, получив полный отпуск и отпускные к нему, увольняется, оставив работодателя горько сожалеть о своей беспечности �.

Особенно отличаются этим совместители. Иногда бывает, что они только устроились в организацию, а на основном месте работы уже подошёл отпуск, соответственно, и на работе по совместительству они также уходят в отпуск.

А потом увольняются, ведь здесь их ничто не держит, трудовой книжки у них нет.И перед работодателем встаёт вопрос – что делать? 1. Не давать отпуск – нельзя, это противозаконно. 2. Предоставлять отпуск пропорционально отработанному времени – незаконно.

«Кодекс не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т.е. пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется полным, т.е.

установленной продолжительности» — письмо Роструда РФ от 24.12.2007 № 5277-6-1.3.

Удержать излишне выплаченные отпускные из заработной платы – можно, об этом говорится в части второй ст. 137 ТК РФ, но есть ряд ограничений: · удержания не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в данной части ст. 137, · размер удержаний не может превышать 20 % суммы, причитающейся работнику при увольнении (часть первая ст.

138 ТК РФ).Примечание: существует довольно обширная по данному вопросу, устанавливающая право работодателя взыскивать задолженность в полном объёме.Но если у работника начисленная заработная плата меньше суммы задолженности либо вовсе отсутствует, проблема у работодателя остаётся.4. Взыскать задолженность в судебном порядке – нельзя.

«…действующее законодательство не содержит оснований взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете»

— определение Верховного Суда РФ от 25.10.2013 № 69-КГ13-6.5. Воспользоваться письменными обязательствами, подобными приведённой в данной публикации расписке, и взыскать задолженность в судебном порядке – нельзя.Наличие подобных обязательств или иных соглашений между работником и работодателем по вопросу возврата излишне выплаченных сумм не является самостоятельным основанием для их взыскания – на это указал Верховный Суд РФ в своём определении от 14.03.2014 № 19-КГ 13-18.6.

Взыскать задолженность в судебном порядке, квалифицировав её как материальный ущерб для работодателя, – нельзя.

«Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия)…»

— часть первая ст. 233 ТК РФ.В случае использования работником отпуска, предоставленного ему в соответствии с действующим законодательством, и последующего увольнения нельзя говорить о виновном противоправном поведении, поэтому отсутствует основание для взыскания материального ущерба (см. определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 № 59-КГ 17-19).***А что же можно?1.

В момент подачи работником заявления о предоставлении отпуска попытаться уговорить его взять отпуск лишь за отработанное время.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+